重磅！個(gè)稅最新優(yōu)惠！年收入不超12萬(wàn)，可免除匯算清繳！

年薪超過(guò)12萬(wàn)是否都需要進(jìn)行匯算清繳？

 

今年1月1日起施行的新個(gè)人所得稅法首次引入了個(gè)人綜合所得及其匯算清繳的概念，明年3月，我國將迎來(lái)個(gè)稅史上的首次匯算清繳。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，個(gè)稅匯算清繳是指個(gè)人所得稅平常每月按預扣預繳稅率表計算，而年終按“綜合稅率表”計算個(gè)稅，多退少補

   預扣預繳稅率表   

目前來(lái)說(shuō)，匯算清繳只針對居民個(gè)人取得的四項綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權使用費所得、稿酬所得等四類(lèi)所得）進(jìn)行。其他所得類(lèi)型（除經(jīng)營(yíng)所得），一般仍由扣繳義務(wù)人代扣代繳完畢。

接下來(lái)我們通過(guò)一張圖片來(lái)了解一下到底哪些個(gè)人需要在明年匯算清繳！

要怎么計算？

綜合所得年度應納個(gè)人所得稅=（綜合所得-專(zhuān)項扣除-6萬(wàn)元-專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除）*稅率-年度速算扣除數。

綜合所得=工資薪金所得+（勞務(wù)報酬所得+特許權使用費）*80%+稿酬所得*80%*70%。

當年要補繳或者退稅額=年度應納個(gè)稅-年中綜合所得已申報預繳的稅款。

• 注意，在一個(gè)納稅年度內不論個(gè)人實(shí)際工作是否為12個(gè)月，均應當按照6萬(wàn)元扣除基本減除費用。

還是自己申報？

個(gè)人取得的綜合所得匯算清繳應當以納稅人個(gè)人為申報主體，但《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十九條規定：“納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。”

由于匯算清繳是一項專(zhuān)業(yè)性較強的工作，一般來(lái)說(shuō)，如果由扣繳義務(wù)人，也就是單位的財務(wù)人員辦理，會(huì )大大增加財務(wù)人員的工作量和壓力，而且單位的財務(wù)人員也沒(méi)有義務(wù)為每個(gè)員工承擔相應的納稅風(fēng)險，因此，將這一塊工作委托給專(zhuān)業(yè)財稅機構更為現實(shí)一些。

根據我們的觀(guān)察，高凈值人群所得類(lèi)型和來(lái)源地多樣，所得金額較大，邊際稅率較高，匯算清繳后補稅的風(fēng)險較大，為了確保匯算清繳的準確性和合規性，建議務(wù)必由專(zhuān)業(yè)機構——晉昇國際或撥打400-833-0866進(jìn)行咨詢(xún)，我們將為您提供匯算清繳的提前規劃和合理預判，準確計算稅款，最大化產(chǎn)生節稅效應，防止風(fēng)險產(chǎn)生。

但不論是個(gè)人進(jìn)行匯算清繳，還是委托其他單位、個(gè)人或扣繳單位代為匯算清繳，均須納稅人個(gè)人簽字確認，以明確法律責任。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十條規定，納稅人選擇在匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除的，應當填寫(xiě)并向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣除信息表》。納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存備查，一份由稅務(wù)機關(guān)留存。

第二十三條規定，納稅人應當將《扣除信息表》及相關(guān)留存備查。自法定匯算清繳期結束后保存五年。

需要匯算清繳的個(gè)人當年綜合所得無(wú)論最終計算出來(lái)的結果是補稅、退稅，還是不補不退，均需要辦理匯算清繳。

依照《稅收征收管理法》規定：未按照規定辦理納稅申報，造成少繳稅款會(huì )被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。

稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人提供的專(zhuān)項附加扣除信息進(jìn)行抽查，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)另行規定。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人提供虛假信息的，應當責令改正并通知扣繳義務(wù)人；情節嚴重的，有關(guān)部門(mén)應當依法予以處理，納入信用信息系統并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

3、匯算清繳退稅不加算利息

《稅收征收管理法》第五十一條規定，納稅人超過(guò)應納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)查實(shí)后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關(guān)國庫管理的規定退還。

《稅收征管法實(shí)施細則》第七十八條第二項規定，《稅收征管法》第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

可見(jiàn)，新個(gè)人所得稅法對個(gè)人取得的綜合所得實(shí)行按年計算，分月或分次預扣預繳，年度匯算清繳時(shí)，對納稅人依法多預繳的個(gè)人所得稅，在向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款時(shí)不可加算銀行同期存款利息。

4、匯算清繳補稅不加收滯納金

在個(gè)人所得稅匯算清繳期正常補稅不存在補繳個(gè)人所得稅。但補繳平時(shí)應扣未扣或少扣的個(gè)人所得稅是否加收滯納金？

《稅收征收管理法》第六十九條規定：扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

注意：這里寫(xiě)的是追繳稅款，而不是追繳稅款及滯納金，也沒(méi)有在追繳稅款后面緊接著(zhù)寫(xiě)上并從滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。并且《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》（國稅函〔2004〕1199號）明確規定，扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。