重磅！美國史上大稅改細節披露，企業(yè)所得稅擬降至20%！
發(fā)布日期：2018-06-29 11:26 來(lái)源：未知
期待已久的美國稅改計劃終于撩開(kāi)其神秘的面紗，美國總統特朗普于27日（當地時(shí)間）披露了非常詳細的稅改方案。披露的細節顯示，企業(yè)稅從35%降至不高于20%，年收入個(gè)人所得稅起征點(diǎn)翻倍至1.2萬(wàn)美元，取消房產(chǎn)遺產(chǎn)繼承稅，對企業(yè)留存在海外的收入一次性征收一個(gè)較低的稅率……
回想當初特朗普大選，大幅度減少稅收是他在2016年大選中重要的承諾，其所推行的減稅計劃也是美國30年來(lái)首次對稅制進(jìn)行重大改革。 從披露的細節來(lái)看，雖然企業(yè)所得稅率沒(méi)有達到特朗普一再重申的期望水平，但這仍然可以說(shuō)是美國稅改歷史上的革命性改變。
稅改框架與此前曝光細節一致
企業(yè)稅方面，除了企業(yè)所得稅降至20%，上述框架文件還提出，對于獨資經(jīng)營(yíng)、合伙經(jīng)營(yíng)和股份制的小企業(yè)和家族企業(yè)，即稅賦轉由合伙人繳納的公司（pass-through business），稅改框架將高稅率由39.6%下調至25%。這也和本周一媒體消息一致。
框架文件建議采取措施，防止出現通過(guò)個(gè)人收入轉為企業(yè)收入規避高稅率的行為。文件意圖取消企業(yè)替代性低稅，而且建議擬定稅改案的委員會(huì )考慮采取方法降低對企業(yè)所得的雙重課稅。
為了鼓勵美國的跨國企業(yè)將海外利潤轉回國內，框架呼吁對這類(lèi)企業(yè)海外盈利的征稅體系由屬人制變?yōu)閷俚刂?，即只要企業(yè)在海外已繳稅，轉回本國的利潤就不必再繳稅。
為了避免跨國企業(yè)將盈利轉入避險天堂，框架呼吁，以全球范圍內該企業(yè)可享有的低稅率對其海外利潤征稅。
個(gè)稅方面，稅改框架提出將個(gè)稅的七個(gè)稅級簡(jiǎn)化為三檔：12%、25%和35%。這與今年4月白宮發(fā)布的簡(jiǎn)化為三檔稅級計劃一致，但低個(gè)稅由此前提出的10%上調到12%，這與本周二消息一致。媒體稱(chēng)，共和黨人稅改預想對高收入納稅人征收額外的高稅率。
作為增加免稅額的舉措，稅改框架將標準扣除額度擴大約一倍，納稅人夫婦兩人合計標準扣除額增至2.4萬(wàn)美元，單身人士增至1.2萬(wàn)美元。這與本周二媒體傳出的消息一致，也符合白宮今年4月的初構想。
對于另一種計算免稅額的可選個(gè)人所得扣除額方式--列舉扣除額，框架提出取消大多數法定扣減項目，同時(shí)呼吁保留按揭貸款利息、慈善捐款和養老儲蓄、高等教育方面的扣除額。
框架還提出，取消替代性低稅（AMT）和遺產(chǎn)稅，"大幅提高"子女稅收補貼（Child Tax Credit），但未透露具體幅度。
稅改框架仍有爭議白宮希望年底前達成
目前的稅改框架也面臨一定風(fēng)險。全國獨立企業(yè)聯(lián)盟（NFIB）是美國小企業(yè)的重要行業(yè)協(xié)會(huì )，希望小企業(yè)稅率能與大企業(yè)一致。小企業(yè)主通常選擇不繳納企業(yè)稅，而是用合伙人轉繳個(gè)人所得稅的方式，即上文提到的pass-through。但大企業(yè)稅率降至20%，小企業(yè)卻是25%，難免引發(fā)爭議。
第二，眾議院共和黨的保守派別自由黨團（FreedomCaucus）沒(méi)有參與稅改討論，但希望將企業(yè)稅削減至16%的低位，可能對本次稅改方案不滿(mǎn)意。這一派別對特朗普醫改施加了很多阻力，此次可能也不予配合。
此外，稅改在減稅方面渲染了很多，但對短中期內如何填補財政赤字擴大沒(méi)有建議。主要撰寫(xiě)草案的"稅改六君子"（包括美國財長(cháng)姆努欽、白宮全國經(jīng)濟委員會(huì )主席科恩與國會(huì )兩院共和黨領(lǐng)袖）認為，稅改將推動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)，長(cháng)期（未來(lái)10年）對財政預算的影響不超過(guò)1.5萬(wàn)億美元。
為了贏(yíng)得民主黨的支持、減少阻力以便在年底前通過(guò)稅改，特朗普9月初與明年面臨國會(huì )中期選舉壓力的民主黨參議員聚餐，其中就包括周三稅改框架宣布地印第安納州的參議員。而周一晚間的消息透露，特朗普的稅改野心依舊很大，希望眾議院在10月通過(guò)草案，參議院在年底之前通過(guò)。
稅改號稱(chēng)為中產(chǎn)減負實(shí)際更有利富人
雖然名義上是為中產(chǎn)階層減負，美國稅務(wù)基金會(huì )（TaxFoundation）的預估顯示，稅改獲益多的還是占全美家庭總收入20%的富人，即年收入48萬(wàn)美元以上的家庭。
伴隨高個(gè)人所得稅率降至35%，頂端1%富人將因此增加5.3%的稅后收入。再加上取消遺產(chǎn)稅，會(huì )讓他們的子女受益更大。而年收入在4萬(wàn)-5萬(wàn)美元的中產(chǎn)階層家庭，每年可省稅560美元。年收入在5萬(wàn)到8.3萬(wàn)美元的中產(chǎn)階層家庭，每年僅會(huì )節省1000美元的稅務(wù)開(kāi)支。
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