CRS新政下的離岸信托籌劃

發(fā)布日期：2018-06-29 14:11 來(lái)源：未知

　　在很長(cháng)一段實(shí)踐中，利用跨境架構，尤其是低稅地的離岸公司、離岸信托等稅收不透明實(shí)體來(lái)避稅是一種真實(shí)存在的稅務(wù)實(shí)踐，這對全球眾多國家的征稅權造成了重大損害?；诖?，在G20集團的大力支持下，OECD主導構建了多個(gè)國家之間的稅務(wù)信息自動(dòng)交換體系，其中的“賬戶(hù)信息統一申報標準”即稱(chēng)為CRS。
 
　　信托關(guān)系初是一種人與人之間基于信任而進(jìn)行的安排。信托委托人將自己的財產(chǎn)轉讓給受托人，受托人依照對委托人的承諾管理財產(chǎn)，并將財產(chǎn)產(chǎn)生的利益分配給受益人。關(guān)于信托的神奇功能，存在很多傳言，其中有些是確有其事，有些是夸大其詞，而另一些則顯得曖昧，曖昧得讓一知半解者樂(lè )于去宣揚，而深諳其道者卻諱莫如深。
 

　　隱匿與暴露

 
　　離岸信托為曖昧的兩項功能莫過(guò)于“保密”與“稅務(wù)籌劃”，這可以從多個(gè)方面詮釋?zhuān)鐚⑿磐械氖芤嫒朔譃椴煌慕M別，使他們彼此對對方的分配情況不知情；例如利用某國法律給予特定信托相對于其他法律主體的稅務(wù)優(yōu)惠進(jìn)行投資。但是，對某些人而言，離岸信托具誘惑力之處卻在于它是位于低稅地的一個(gè)不透明的稅收實(shí)體。例如，A國納稅居民X君設立以自己為受益人的離岸信托，然后再通過(guò)一系列的中間架構向B國投資；向B國的投資回報終會(huì )回到離岸信托，并且被分配給受益人X君。根據A國法律，X君需要向A國就其海外收入繳納所得稅，但是由于離岸信托是一個(gè)不透明稅收實(shí)體，A國的稅務(wù)機關(guān)無(wú)法知悉離岸信托取得收入并向X君分配的行為，因此也就無(wú)法向X君征繳所得稅。
 
　　CRS標準建立后，中國以及絕大多數的離岸地、低稅地都參與了稅務(wù)信息自動(dòng)交換體系。所謂的稅務(wù)信息自動(dòng)交換體系，即各個(gè)締約國的金融機構對自己管轄內的個(gè)人或者法律實(shí)體賬戶(hù)進(jìn)行甄別后，一旦發(fā)現他國稅務(wù)居民直接開(kāi)設或者間接控制的賬戶(hù)，即將賬戶(hù)信息向本國稅務(wù)機構進(jìn)行申報，由本國稅務(wù)機構將國內各個(gè)金融機構申報的賬戶(hù)信息進(jìn)行匯總，并且上傳至各締約國稅務(wù)機構共享的數據系統。
 
　　在CRS新政之下，大多數離岸信托作為消極金融機構（Passive NFE），其賬戶(hù)所在的銀行需要向稅務(wù)機關(guān)申報如下信息：委托人、受托人、受益人（包括取得收益的自由裁量受益人）、保護人的身份信息，賬戶(hù)余額和賬戶(hù)金額變動(dòng)信息?；氐缴衔牡陌咐?，在CRS新政下X君（A國納稅具名）通過(guò)離岸信托取得了向B投資的收益，只要A國為稅務(wù)信息自動(dòng)交換締約國，那么該離岸信托的開(kāi)戶(hù)行會(huì )自動(dòng)將信托利益相關(guān)人的身份信息、信托賬戶(hù)的余額和金額變動(dòng)情況向稅務(wù)機關(guān)申報。以上信息將很可能被A國的稅務(wù)機構取得，作為A國稅務(wù)機關(guān)向X君征繳年度所得稅的依據。
 

　　透明與新生

 
　　利用不透明稅收實(shí)體進(jìn)行稅務(wù)規避是灰色也好，非法也罷，就像一場(chǎng)大夢(mèng)，現在是醒來(lái)的時(shí)刻，以往那些過(guò)于激進(jìn)的稅務(wù)籌劃也已經(jīng)走到了盡頭。但與之相對應的不是荒廢和焦土，而是透明與新生。
 
　　合規已成必然。CRS新政并不意味著(zhù)終結，而恰恰是開(kāi)始。在對各國稅務(wù)居民的海外資產(chǎn)和資產(chǎn)持有結構有進(jìn)一步了解后，各國將開(kāi)始制定真正具有針對性的稅務(wù)規范并采取相應的稅收征收手段。在這個(gè)大背景之下，任何妄圖鉆漏洞規避稅務(wù)信息申報的措施都需要格外的謹慎；那些妄圖利用一個(gè)錯誤去掩蓋另一個(gè)錯誤的行為將會(huì )在政策、法規的逐漸收緊下被一步一步逼近死胡同，終無(wú)路可退。
 
　　在合規的基礎上，結合家族（企業(yè)）自身的特點(diǎn)進(jìn)行跨國，跨地區，多重身份配置與結構安排。CRS新政下漏洞與取巧的空間雖然在逐漸減少，但合理籌劃的空間依然存在。如何靈活的安排財產(chǎn)持有人的身份，中間架構的形式和注冊經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以及家族企業(yè)系統內的交易模式和風(fēng)險內控，并使之與家族（企業(yè)）的特點(diǎn)相契合，決定了CRS新政下跨國家族（企業(yè)）能否實(shí)現其自身合法利益的大化。
 
　　離岸地會(huì )失去一些優(yōu)勢，但不會(huì )死去，而是進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)代。稅收不透明在逐漸的消失，但離岸地靈活的法律和低稅率依然存在，其在跨國家族（企業(yè)）的權益結構構建中依然有重要的意義。從傳統離岸地（英屬維爾京群島，開(kāi)曼等等）積極參與CRS新政的行為中也可以看出他們正在為新角色和定位做好準備。
 
　　離岸家族信托回歸本真將是趨勢。CRS新政將洗去離岸家族身上那些曖昧的色彩，將財富家族的目光重新拉回到離岸家族信托所真正具有的功能和優(yōu)勢上來(lái)——嚴密的保護隔離功能，靈活的權益結構安排，健全的保護與救濟措施以及合法的低稅率。在將來(lái)，離岸家族信托不會(huì )再與逃稅發(fā)生任何關(guān)聯(lián)，而是作為家族（企業(yè)）權益結構設計的重要工具被重新定義。
 
來(lái)源：《接力》雜志

上一篇：【中國香港銀行開(kāi)戶(hù)攻略】五大銀行開(kāi)戶(hù)條件費用流程說(shuō)明

下一篇：20套美國別墅繼承之殤 海外置業(yè)應做好稅務(wù)籌劃

咨詢(xún)熱線(xiàn):400-833-0866 立即咨詢(xún)