緊急通知！首次個(gè)稅匯算清繳系統暫緩開(kāi)通！即日起，涉及境外所得的工作必須
發(fā)布日期：2020-03-03 16:42 來(lái)源：未知
根據國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，2020年3月1日至6月30日，納稅人要辦理2019年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳。
但受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，目前仍有部分企業(yè)未能正常復產(chǎn)復工，且稅務(wù)機關(guān)為防止人員聚集，首次個(gè)人所得稅匯算清繳工作尚未如期展開(kāi)。
個(gè)人所得稅匯算清繳可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )申報、郵寄申報、扣繳客戶(hù)端申報以及辦稅服務(wù)廳申報四種方式進(jìn)行，對于個(gè)人來(lái)說(shuō)，通過(guò)扣繳客戶(hù)端進(jìn)行申報的方式最為便捷。受疫情影響，目前個(gè)人登錄個(gè)人所得稅APP提示匯算清繳功能暫緩開(kāi)通，將視疫情形勢變化及時(shí)開(kāi)通。
目前，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局通過(guò)“國家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局”和“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）”發(fā)送《致扣繳義務(wù)人的一封信》，在疫情防控的關(guān)鍵時(shí)期，針對首次個(gè)稅綜合所得年度匯算，向廣大納稅人單位提出如下建議：
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避免出現人群聚集，如無(wú)特殊需求，不建議個(gè)人直接到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行涉稅咨詢(xún)和相關(guān)業(yè)務(wù)辦理；
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如確有特殊原因（如出國定居等）急需辦理年度匯算的，需要請所在單位提供相關(guān)人員名單（包括姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式）在北京市電子稅務(wù)局線(xiàn)上進(jìn)行預約申請，預約成功后方可辦理。
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稅務(wù)機關(guān)會(huì )在疫情結束后合理有序的引導納稅人分期、分批錯峰辦理年度匯算。
除北京外，其他部分地區稅務(wù)機關(guān)也發(fā)布了類(lèi)似的通知，提醒納稅人個(gè)稅匯算清繳工作暫緩開(kāi)始。
晉
昇
建
議
國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)，對中國稅務(wù)居民取得境外所得所涉及的稅務(wù)政策給予了相關(guān)的指引，明確了避免雙重征稅的規定，即使海外收入在國內抵扣后無(wú)需補稅，申報義務(wù)也不可免除。同時(shí)，納稅人還需注意具體收入的性質(zhì)(薪酬、利息、股息、房租等)，并根據規定按年度綜合申報或按次進(jìn)行申報。
下列所得，為來(lái)源于中國境外的所得：
1. 因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；
2. 中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得；
3. 許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得；
4. 在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得；注：看支付或負擔方
5. 從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得；
6. 將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；
7. 轉讓中國境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產(chǎn)（以下稱(chēng)權益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權益性資產(chǎn)，該權益性資產(chǎn)被轉讓前三年（連續36個(gè)公歷月份）內的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來(lái)自位于中國境內的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來(lái)源于中國境內的所得；注：被投資企業(yè)所在地原則，國稅發(fā)〔2010〕75號
8. 中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負擔的偶然所得；
9. 財政部、稅務(wù)總局另有規定的，按照相關(guān)規定執行。
注：分類(lèi)所得是比例稅率，不用和境內所得合并，綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得是累進(jìn)稅率，應把境內外合并計算出一個(gè)整體的應納稅額。
居民個(gè)人來(lái)源于一國（地區）的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他分類(lèi)所得項目的應納稅額為其抵免限額，按照下列公式計算：
注：通俗的說(shuō)，境外的綜合所得應該在境內繳納多少個(gè)人所得稅，抵免限額=境內外應納稅額乘以個(gè)比例，比例=來(lái)源于境外的綜合所得收入額/境內和境外綜合所得收入額，注意每個(gè)國家分開(kāi)計算。
可抵免的境外所得稅稅額，是指居民個(gè)人取得境外所得，依照該所得來(lái)源國（地區）稅收法律應當繳納且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅額?？赏ㄋ桌斫鉃槟憬涣说荒芙o你抵?？傻置獾木惩馑枚愵~不包括以下情形：
（一）按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額；
（二）按照我國政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內地與中國香港、澳門(mén)簽訂的避免雙重征稅安排（以下統稱(chēng)稅收協(xié)定）規定不應征收的境外所得稅稅額；
（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
（四）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補償的境外所得稅稅款；
（五）按照我國個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規定，已經(jīng)免稅。
注：居民個(gè)人如果在境內居住沒(méi)有滿(mǎn)六年的情況下，境外所得的境外支付部分已經(jīng)給了相應的免稅規定，這部分在境內不征稅，同樣在境外繳的稅，在境內也不能抵免。
居民個(gè)人從與我國簽訂稅收協(xié)定的國家（地區）取得的所得，按照該國（地區）稅收法律享受免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數額按照稅收協(xié)定饒讓條款規定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數額可作為居民個(gè)人實(shí)際繳納的境外所得稅稅額按規定申報稅收抵免。可通俗理解為你沒(méi)有交，但是可以抵。
居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內來(lái)源于一國（地區）的所得實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額，低于依照本公告第三條規定計算出的來(lái)源于該國（地區）該納稅年度所得的抵免限額的，應以實(shí)際繳納稅額作為抵免額進(jìn)行抵免；超過(guò)來(lái)源于該國（地區）該納稅年度所得的抵免限額的，應在限額內進(jìn)行抵免，超過(guò)部分可以在以后五個(gè)納稅年度內結轉抵免。
理解：對于居民個(gè)人一個(gè)納稅計算出來(lái)的抵免限額（在我國應繳納的稅款）比如5萬(wàn)元，在境外繳納3萬(wàn)元，能抵3萬(wàn)，另2萬(wàn)應在我國補繳個(gè)稅；如果在境外實(shí)際繳的多，多繳的部分可結轉抵免。
① 納稅人自行辦理：納稅人可以自行辦理年度匯算。
② 請任職受雇單位辦理：《公告》第六條第二項規定，納稅人可以通過(guò)取得工資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得(指保險營(yíng)銷(xiāo)員或證券經(jīng)紀人)的扣繳義務(wù)人代為辦理。
③ 委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人辦理：納稅人可根據自己的情況和條件，自主委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位、個(gè)人辦理年度匯算。
由于2019年新個(gè)稅采用的是累計預扣法，多個(gè)數額需要累積數量，在一定程度上加大了個(gè)稅計算的難度。此外，高凈值人士涉及到境外所得，高凈值人士還會(huì )有境外所得，在應納稅額的計算、境外憑證的翻譯、申報表格的填制、完稅憑證的取得等方面都極具挑戰性。。
為了避免錯報或漏報帶來(lái)個(gè)稅合規及個(gè)人誠信的隱患。有必要尋求一家跨國的專(zhuān)業(yè)機構，統一協(xié)調并完成各國的稅務(wù)咨詢(xún)和申報，以降低在各國（包括中國）的不合規風(fēng)險。
晉昇國際可提供全方位的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)，為您的稅務(wù)申報與繳納業(yè)務(wù)提供一條龍的咨詢(xún)和辦理服務(wù)。保證申報的準確性、合規性，謀求合規前提下的最大節稅效果，并有效防范逃稅漏稅及潛在法稅風(fēng)險。
咨詢(xún)熱線(xiàn)： 400-833-0866
晉昇國際個(gè)人所得稅申報代理服務(wù)
晉昇國際全面整合自身稅務(wù)師、會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資源，重磅推出個(gè)人所得稅申報代理服務(wù)。
1. 服務(wù)項目一：稅務(wù)體檢
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判定稅收居民身份；
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劃分收入類(lèi)型；
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梳理收入來(lái)源地服務(wù)
2. 服務(wù)項目二：綜合所得匯算清繳
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初步測算應納稅額；
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填列年度申報及/或綜合所得匯算清繳系列表格；
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協(xié)助進(jìn)行年度申報及/或綜合所得匯算清繳實(shí)行。
3. 服務(wù)項目三：協(xié)助跨境稅收抵免
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協(xié)助向境外稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行境外納稅申報；
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協(xié)助向中國稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行跨境抵免。
* 協(xié)助跨境稅收抵免或納稅申報，需依據境外國國家或地區的納稅申報期限。
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四、終身制，更無(wú)憂(yōu)
一次辦理，終身VIP待遇，享免費一對一律師咨詢(xún)、高端講座/沙龍等福利。
五、多網(wǎng)點(diǎn)，更便利
在我國中國香港、深圳、北京、上海、武漢、成都均設立了分公司，在美國、新加坡等地設立了辦事機構。
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