外貿必看！公安部打擊出口騙稅，匯總出口退稅熱點(diǎn)問(wèn)題！【內附案例】

四部門(mén)是指國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行，他們聯(lián)合開(kāi)展打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪專(zhuān)項行動(dòng)，嚴厲打擊沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只為虛開(kāi)發(fā)票的“假企業(yè)”和沒(méi)有實(shí)際出口只為騙取退稅的“假出口”。“空殼企業(yè)”成為虛開(kāi)發(fā)票攫取非法利益的主要載體，“配單配票”成為目前騙取出口退稅的主要手段（案例在下面）。

出口退稅的原意是國家通過(guò)退還出口貨物的國內已納稅款來(lái)平衡國內產(chǎn)品的稅收負擔，使國內產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場(chǎng)，從而增強國內產(chǎn)品的國際市場(chǎng)競爭能力，達到擴大出品創(chuàng )匯的目的。其主要貿易方式有一般貿易、進(jìn)料加工、來(lái)料加工等，而外資企業(yè)一般情況下以采用進(jìn)料加工貿易方式更多一些，尤其是一些產(chǎn)品技術(shù)含量高的企業(yè)一般都從境外母公司直接購入原材料，采用進(jìn)料加工貿易方式可以免除進(jìn)口關(guān)稅。

出口退稅分為三種方式：免稅、免退稅、免抵退稅。其中，免稅就是不交稅，不用算，也不用管。需要計算和理解的，只有退稅，也就是我們簡(jiǎn)稱(chēng)為出口退稅的的出口貨物退（免）稅。

出口退稅實(shí)行零稅率原則，即征多少，退多少。國家利用退稅率來(lái)實(shí)現宏觀(guān)調控目標，如調控產(chǎn)業(yè)結構設定低退稅率來(lái)限制低附加值的產(chǎn)品出口，設定高退稅率來(lái)鼓勵高附加值的產(chǎn)品出口。所以，盡管零稅率那退稅率應該全部是13%，國家還要設置不同檔次的退稅率。增值稅的退稅率不一定等于稅率，出口退稅率有 13%、10%、9%、6%、0% 等幾檔，是為了通過(guò)退稅率來(lái)控制出口的原因。鼓勵出口，退稅率就高點(diǎn)，控制出口，退稅率就低點(diǎn)。退稅率為 0，就是不免不退了。(最終稅率以官方為主)

下面用最簡(jiǎn)化的程序陳述一下出口退稅與出口騙稅的區別：

正常退稅程序：甲公司從乙工廠(chǎng)買(mǎi)進(jìn)一批服裝，100萬(wàn)，出口外國。事成之后，海關(guān)報關(guān)單+乙賣(mài)貨給甲的發(fā)票=甲公司申請出口退稅的憑據。（報關(guān)單用來(lái)證明貨物已經(jīng)出口，發(fā)票用來(lái)確定退稅額，大約100*16%=16萬(wàn)）。

造假程序：甲公司從乙工廠(chǎng)買(mǎi)進(jìn)一批服裝，100萬(wàn)，在國內零售市場(chǎng)保本（或者微虧）銷(xiāo)售，不開(kāi)發(fā)票?；鼗\資金95萬(wàn)。這樣，甲手中就有了多余的100萬(wàn)發(fā)票。

珠三角的丙血汗小工廠(chǎng)有一批服裝要出口給外國，談的是一口價(jià)，100萬(wàn)。但是丙工廠(chǎng)證照不齊，制度不嚴，原料來(lái)路不明，賬目不清，工人欠薪…總之，丙不可能通過(guò)政府審查，也不可能申請到退稅。丙的老板只求能把貨物運到國外就可以收款了。

這時(shí)候，甲公司通過(guò)口岸的出口代理人（中介公司性質(zhì)）丁，知道了丙工廠(chǎng)現狀。甲主動(dòng)提出，不但不收丙工廠(chǎng)運費，反而補貼0.5萬(wàn)元，再免費將丙的貨物運送出國。

甲通過(guò)運送丙的貨物，獲得了海關(guān)的出口證明（100萬(wàn)出口報關(guān)單），再加上從乙處取得的發(fā)票（100萬(wàn)購入發(fā)票）。就可以申請100萬(wàn)*16%=16萬(wàn)的退稅。

如此一來(lái)，比甲內銷(xiāo)，丙出口但無(wú)單據，倆家都不能退稅的正常程序多收入了10.5萬(wàn)（現實(shí)操作并非如此簡(jiǎn)單，涉及環(huán)節和程序很多）。

（一）申請出口退稅的產(chǎn)品范圍

我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅的產(chǎn)品，除國家明確規定不予退還已征稅款或免征應征稅款。

出口產(chǎn)品，一般應具備以下的3個(gè)條件：

（二）出口退稅附送材料

內資公司轉為外資公司有轉股并購和增資并購兩種方式。根據《關(guān)于外國投資者并購境內企業(yè)的規定》可以看出，離岸公司可以在中國投資并享受外資待遇。方式是設立海外公司并以海外公司身份認購境內公司增資，或者該海外公司向并購后所設企業(yè)增資，增資額占所設企業(yè)注冊資本比例達到25%以上，即可享受外商投資企業(yè)待遇。

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