風(fēng)險提示 | 匯算清繳，漸行漸近（內附案例）
發(fā)布日期：2019-07-11 17:33 來(lái)源：晉昇國際
2019年，轟轟烈烈的個(gè)人所得稅改革步伐正大步邁進(jìn)，新的個(gè)稅法實(shí)施以來(lái)，專(zhuān)項附加扣除等政策深入人心，為大家所熟知。
但是，我們需要提醒您的是，目前仍有一項改革措施尚未啟動(dòng)，這項措施在新的個(gè)稅法及其實(shí)施條例中已有提及，但是相關(guān)操作細則目前尚未出臺。這項政策關(guān)系到大部分的自然人納稅群體，甚至改變了我們幾十年來(lái)個(gè)稅申報的習慣，個(gè)稅申報方式不再局限于傳統的代扣代繳。這一項改革內容即個(gè)人所得稅的匯算清繳。
為了及時(shí)應對2020年個(gè)稅匯算清繳來(lái)臨，我們將給你陸續帶來(lái)一些關(guān)于個(gè)稅匯算清繳的訊息，從專(zhuān)業(yè)的角度與您一起共同預判和防范匯算清繳中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，根據您個(gè)人財富情況為您提供專(zhuān)業(yè)客觀(guān)的咨詢(xún)與規劃，共同應對個(gè)稅的匯算清繳，在確保個(gè)人納稅合規性基礎上，實(shí)現最大程度的節稅。
對于個(gè)稅匯算清繳，我們特別提醒您關(guān)注以下幾個(gè)方面：
這里是一個(gè)基礎概念。在以前的個(gè)人所得稅法的規定下，其申報方式為支付方代扣代繳，按月或者按次扣繳個(gè)稅，在這類(lèi)申報方式下，納稅人本人不再需要匯算清繳。
新的個(gè)稅法下，對于居民個(gè)人取得的綜合所得（包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權使用費所得、稿酬所得等四類(lèi)所得），要求按年合并后匯總繳納個(gè)稅，如果有扣繳義務(wù)人、先由扣繳義務(wù)人在支付所得時(shí)候按月或者按次預扣預繳稅款，到次年可由納稅人對上年度取得的所得進(jìn)行匯算清繳，多退少補。
簡(jiǎn)言之，納稅人如有扣繳義務(wù)人、先由扣繳義務(wù)人預先扣繳稅款；到了年底，納稅人再合并一年的綜合所得后計算全年的應納稅款，多退少補，這就是個(gè)稅的匯算清繳概念。
小貼士：個(gè)稅改革后，個(gè)人所得稅的所得范圍包括以下九類(lèi)：
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所得大類(lèi) |
征稅類(lèi)別 |
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綜合所得（按納稅年度合并計算個(gè)稅） |
工資薪金 |
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勞務(wù)報酬 |
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特許權使用費 |
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稿酬所得 |
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分類(lèi)所得（分別計算個(gè)稅） |
經(jīng)營(yíng)所得 |
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財產(chǎn)租賃所得 |
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財產(chǎn)轉讓所得 |
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利息、股息、紅利所得 |
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偶然所得 |
不是。目前來(lái)說(shuō)，匯算清繳只針對居民個(gè)人取得的四項綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權使用費所得、稿酬所得等四類(lèi)所得）進(jìn)行。其他所得類(lèi)型（除經(jīng)營(yíng)所得），一般仍由扣繳義務(wù)人代扣代繳完畢。
舉個(gè)例子：2019年，張先生擔任境內上市公司甲公司高管，有三項收入來(lái)源：
1.每月取得50000元的工資薪金收入，并由甲公司預扣預繳個(gè)稅；
2.同時(shí)從美國乙公司取得了提供技術(shù)服務(wù)的勞務(wù)報酬10000美金；
3.此外，張先生持有甲公司股票，2019年取得股息所得10000元。
那么張先生應當對其取得工資薪金和勞務(wù)報酬所得匯總計算，在2020年進(jìn)行匯算清繳。對于10000元股息所得不需要匯算清繳，直接由甲公司在支付股息時(shí)代扣代繳個(gè)稅即可。
匯算清繳的表述主要針對居民個(gè)人。但請注意，如果您是非居民個(gè)人，在特定情形下也需要在次年6月30日或離境之前辦理納稅申報，這一特定情形主要指“扣繳義務(wù)人未扣繳稅款”，因此實(shí)踐中，需要非居民個(gè)人尤其關(guān)注應稅收入的扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳情況。
如果ABC公司和培訓機構D作為扣繳義務(wù)人按照規定按月對其代扣代繳個(gè)稅，ROY無(wú)需進(jìn)行匯算清繳；如果扣繳義務(wù)人沒(méi)有代扣代繳，例如培訓機構沒(méi)有就其講課費代扣代繳個(gè)稅，則Roy應當在次年6月30日或者離境前辦理自行申報。
應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。也就是說(shuō)，對于2019年您取得綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權使用費、稿酬等四類(lèi)），如果您需要匯算清繳，那么請您于2020年3月1日至6月30日辦理。
其一：對于只取得一項工資薪金所且一年內雇傭單位維持不變的自然人納稅人來(lái)說(shuō)，匯算清繳一般較為簡(jiǎn)單，甚至可能不需要匯算清繳（因為扣繳義務(wù)人每月為其預扣預繳個(gè)稅，導致可能預扣預繳的個(gè)稅合計與全年應納稅額一致，不再需要多退少補）。
其二：對于取得多類(lèi)所得、多處所得包括境外所得、雇傭單位變化較多、預繳稅款不足或者需要退稅的自然人納稅人來(lái)說(shuō)，建議應在專(zhuān)業(yè)機構的指導下進(jìn)行匯算清繳，防止出現計算錯誤或者判斷錯誤的情況，避免不必要的風(fēng)險。
其三：高凈值人群取得的所得。根據我們的觀(guān)察，這類(lèi)人群所得類(lèi)型和來(lái)源地多樣，所得金額較大，邊際稅率較高，匯算清繳后補稅的風(fēng)險較大，為了確保匯算清繳的準確性和合規性，建議務(wù)必由專(zhuān)業(yè)機構——晉昇國際或撥打400-8330866進(jìn)行咨詢(xún)，我們將為您提供匯算清繳的提前規劃和合理預判，準確計算稅款，最大化產(chǎn)生節稅效應，防止風(fēng)險產(chǎn)生。
關(guān)于個(gè)稅的匯算清繳，這次就與您分享到這里，我們相信，后續還會(huì )有更加詳細的操作規定陸續出臺，我們會(huì )密切關(guān)注后續的細則發(fā)布，并與您分享我們關(guān)于匯算清繳的一些觀(guān)察與思考。
希望與您進(jìn)行進(jìn)一步互動(dòng)，讓我們一起迎接漸行漸近的個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)代。
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