跨境法稅丨您應該知道的稅務(wù)居民身份
發(fā)布日期：2019-07-01 16:04 來(lái)源：未知
從本期起，我們很高興與您開(kāi)始討論一些稅收居民和非居民個(gè)人的有關(guān)個(gè)人所得稅的問(wèn)題，我們盡量從易于理解的角度，通過(guò)互動(dòng)，與您分享我們對于稅收居民和非居民個(gè)人稅收的一點(diǎn)思考。
討論之前，我們先來(lái)思考幾個(gè)問(wèn)題？
這幾個(gè)問(wèn)題，都講到了一個(gè)事情，即個(gè)人的稅收居民身份。
簡(jiǎn)單的說(shuō)就是，如果我確定了我在甲國稅收居民個(gè)人的身份。那么，這個(gè)身份的證明與稅收管轄權有關(guān)，一般來(lái)說(shuō)，我應該就我的全球所得在我作為稅收居民所在國甲國征稅。
新的《中國人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例對于居民個(gè)人和非居民個(gè)人首次明確了概念：
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居民個(gè)人 |
非居民個(gè)人 |
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稅收居民判定 |
在中國境內有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人 |
在中國境內無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人 |
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征稅范圍判定 |
境內和境外取得的所得 |
從中國境內取得的所得 |
國籍與稅收居民身份是兩個(gè)概念。我們不能簡(jiǎn)單的從國籍上去判斷一個(gè)人的屬于某國的稅收居民身份。
與國籍相比，稅收居民身份有兩個(gè)特點(diǎn)：1.稅收居民是一個(gè)綜合判斷的結果，在實(shí)行居民管轄權的國家，如果滿(mǎn)足住所標準、居所標準或停留時(shí)間標準這三個(gè)判定自然人居民身份標準的的自然人，這樣的居民可以判定為所在國的稅收居民，就要向居住國政府負“無(wú)限”納稅義務(wù)，其在全世界范圍內取得的所得向居住國政府納稅。2.稅收居民身份并不是維持不變的，常?？梢愿鶕∷?、居所或停留時(shí)間的改變而發(fā)生變化，甚至可能是多變的。但是國籍往往比較穩定。
所以，我們可以認為，美國人B如果符合了中國個(gè)稅法中關(guān)于稅收居民的判定，那么也可能成為中國的稅收居民；反之，中國人A雖然擁有中國國籍，但是長(cháng)期在僑居海外某國工作和生活，則不能認為其為中國的稅收稅收居民。
稅收居民的判定是以各個(gè)國家的國內法規定為基礎進(jìn)行的，而每個(gè)國家對于一個(gè)跨國活動(dòng)的自然人是否屬于本國稅收居民的標準，都有各自的規定（上文已經(jīng)談到中國稅收居民個(gè)人的標準出自國內個(gè)稅法的規定），而這些規定可能會(huì )產(chǎn)生重疊效應，從而可能發(fā)生雙重稅收居民的結果。
舉個(gè)例子：
當自然人C（美國綠卡持有者）跨國從事經(jīng)濟活動(dòng)時(shí)，有可能因為美國和其他國家的居民判定標準不同，而被美國或其他國家的稅務(wù)當局同時(shí)判定為本國居民納稅人。在這種情況下，可能造成自然人C同時(shí)負擔兩個(gè)以上國家的全面納稅義務(wù)，造成雙重征稅，加重稅收負擔。針對這類(lèi)風(fēng)險，就要需要專(zhuān)業(yè)機構為您進(jìn)行合理的規劃，避免可能被判定為雙重稅收居民的風(fēng)險。
與此同時(shí)，各國的個(gè)人所得稅最高邊際稅率是不同的，對于一個(gè)跨國活動(dòng)的高凈值自然人來(lái)說(shuō)，避免“入坑”而成為高稅率國家的稅收居民，也是擺在每一位的高凈值納稅人面前的難題，這些問(wèn)題的解決，如果簡(jiǎn)單的依靠咨詢(xún)當地稅務(wù)機關(guān)或者自行判斷還遠遠不夠，需要一個(gè)非常專(zhuān)業(yè)和負責的法稅團隊從高凈值納稅人的自身特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)、個(gè)性化的需求和各國的稅收風(fēng)險方面全面把控，為您提前規劃，防止事后規避造成嚴重的稅收損失。
一般來(lái)說(shuō)，稅收居民身份是享受稅收協(xié)定待遇的基本要件，需要所屬?lài)悇?wù)機關(guān)開(kāi)具。如根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第17號）規定，如果要申請開(kāi)具中國稅收居民身份（見(jiàn)下圖），申請人應向主管其所得稅的縣稅務(wù)局申請開(kāi)具《稅收居民證明》。關(guān)于如何開(kāi)具，怎么申請，開(kāi)具中的注意點(diǎn)等內容，建議咨詢(xún)晉昇專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)獲得詳細的解決方案（咨詢(xún)熱線(xiàn)： 400-088-6468 ）。
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