重磅！開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法生效，富豪們的“避稅天堂”徹底崩塌！
發(fā)布日期：2019-06-25 15:54 來(lái)源：未知
然而，好日子到頭啦！離岸稅務(wù)天堂即將成為地獄！
2019年2月22日，開(kāi)曼發(fā)布了開(kāi)曼經(jīng)濟實(shí)質(zhì)指引(Guideline)，外界稱(chēng)為《開(kāi)曼指南》，而實(shí)施細則在4月份正式推出，其中的條款明確要求所有在開(kāi)曼群島注冊的殼公司必須在2019年7月1日前滿(mǎn)足“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求”。在2019年1月1日后注冊的企業(yè)則必須在2019年12月31日前滿(mǎn)足“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求”。
開(kāi)曼的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案一經(jīng)頒布，立即引發(fā)了業(yè)內的擔憂(yōu)和討論，不少媒體更是冠以“離岸天堂變地獄”“殼公司、紅籌上市主體、家族信托遭遇致命打擊”等描述。
那么，什么是經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案？企業(yè)將面臨什么風(fēng)險？如何避免風(fēng)險？
究竟什么是“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法”？
簡(jiǎn)單的說(shuō)：凡在當地從事“相關(guān)活動(dòng)”(relevant activities)的“相關(guān)主體”(relevant entity)，從2019年度起需要滿(mǎn)足“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求，并且每年度向當地稅務(wù)機關(guān)就其符合“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求作出報告。
如開(kāi)曼當地稅務(wù)機關(guān)認為該相關(guān)主體不符合“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求，將對其進(jìn)行罰款。第一次罰款約12000美元；第二年度仍不符合“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求，罰款將為第一次罰款的10倍，即約相當于12萬(wàn)美元。如果兩次罰款后仍然不符合要求，則可能注銷(xiāo)該相關(guān)主體。
上面提到兩個(gè)關(guān)鍵概念“相關(guān)主體”的“相關(guān)活動(dòng)”。如果不屬于“相關(guān)主體”，則無(wú)需適用經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法，只有屬于“相關(guān)主體”且從事“相關(guān)活動(dòng)”，才需要滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求。
哪些公司屬于相關(guān)主體？
①非在地公司
②有限責任合伙組織
③根據開(kāi)曼公司法注冊的外國公司
①開(kāi)曼本土公司
②投資基金或從事投資基金業(yè)務(wù)的主體
③開(kāi)曼以外其他稅收管轄區稅務(wù)居民
所以，如果設立的主體是②或③兩類(lèi)，那么開(kāi)曼的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案暫時(shí)不會(huì )影響到您。
哪些業(yè)務(wù)會(huì )被認定為“相關(guān)活動(dòng)”？
①控股公司業(yè)務(wù)
②集團總部業(yè)務(wù)
③知識產(chǎn)權相關(guān)業(yè)務(wù)
④分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)務(wù)
⑤金融業(yè)務(wù)(銀行、保險融資租賃、基金管理)
⑥航運業(yè)務(wù)
“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”具體要求指什么？
滿(mǎn)足降低的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)測試（Reduced ES Test）：
① 遵守開(kāi)曼《公司法》（2018版）規定的所有備案規定；在當地有足夠的員工與辦公場(chǎng)所持有、管理其他實(shí)體的股權。
② 如純持股實(shí)體屬于消極持有其他實(shí)體的股權，也可以通過(guò)其注冊辦事處服務(wù)提供商滿(mǎn)足簡(jiǎn)化經(jīng)濟實(shí)質(zhì)測試。
滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)測試（ES Test）：
① 在開(kāi)曼以適當方式對相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行指示和管理；
② 在開(kāi)曼進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)取得的相關(guān)收入水平應滿(mǎn)足：在開(kāi)曼有足夠的經(jīng)營(yíng)費用支出；在開(kāi)曼有足夠的辦公場(chǎng)所（包括營(yíng)業(yè)地點(diǎn)、儲存工廠(chǎng)、資產(chǎn)和設備的場(chǎng)所）；在開(kāi)曼擁有足夠數量的全職雇員或具有適當資格的其他人員
③ 在開(kāi)曼從事核心創(chuàng )收活動(dòng)。
在此次實(shí)施細則中明確了收入原則：針對相關(guān)實(shí)體，若該公司無(wú)收入，則不需要滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求。但需要在年度申報中明確當年無(wú)收入。
哪些公司將面臨挑戰？
純持股公司問(wèn)題不大，根據法案的要求滿(mǎn)足減免性義務(wù)即可，即在當地有適當的員工和辦公場(chǎng)所，以持有并管理控股公司的股權。
大陸大多數的離岸公司目前的存續情況已滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)的要求（秘書(shū)公司在設立公司時(shí)都會(huì )提供當地的注冊地址等），不需要再做額外的人員配置或辦公地址等。因此，多數離岸公司在明確判定相關(guān)公司為純持股公司后，一般而言不需要做采取更多的行為，只需要在進(jìn)行年度申報時(shí)進(jìn)行對應的合規申報即可。
針對非純持股公司，必須滿(mǎn)足上面提到的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)要求。但開(kāi)曼群島沒(méi)有對“充足的”“適當的”制定量化標準，應根據具體個(gè)案情況進(jìn)行審視。但原則上，如果中國企業(yè)/個(gè)人在開(kāi)曼群島設立的主體沒(méi)有任何人員、資產(chǎn)、場(chǎng)所，客觀(guān)而言通常很難滿(mǎn)足上述“經(jīng)濟實(shí)質(zhì)”要求。
該如何應對挑戰？
為應對經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案帶來(lái)的挑戰，各企業(yè)應當全盤(pán)審閱集團控股架構和運營(yíng)架構，審查轉讓定價(jià)的合規性，充分準備年度報告及相關(guān)文件，以及探討可能的應對措施，包括：
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此次開(kāi)曼頒布的《經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法》，并非偶然事件，是全球反避稅背景下催生的法案。不出意外，未來(lái)其他避稅天堂都將陸續出臺類(lèi)似法案。簡(jiǎn)而言之，兩邊都不征稅的時(shí)代已經(jīng)遠去了！
晉昇國際建議，企業(yè)應對自身情形進(jìn)行對應初步判斷，對預期風(fēng)險保持基本認知，綜合專(zhuān)業(yè)人士的參考意見(jiàn)，針對離岸架構安排實(shí)現提前考量、專(zhuān)業(yè)分析及合規應對。
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