中國與中國香港就CRS涉稅信息自動(dòng)交換工作安排9月6日生效，內地富人的裸奔時(shí)代正

發(fā)布日期：2018-09-29 15:42 來(lái)源：未知

 

目前，中國香港所有金融財務(wù)機構的信息數據已經(jīng)全部報告至中國香港稅務(wù)局，收集的金融賬戶(hù)信息涵蓋所有開(kāi)戶(hù)人，包括所有大陸居民在港金融賬戶(hù)信息，并按照中國香港稅務(wù)局發(fā)布的《財務(wù)機構進(jìn)一步操作指南》的要求，使用中國香港稅務(wù)局制定的可延伸標記語(yǔ)言資料架構(XMLSchema v0.1)，指明財務(wù)賬戶(hù)資料報表必須依從該資料架構和格式正式履行提交報表的責任來(lái)提交相關(guān)信息。

在中國香港CRS框架下，自動(dòng)交換涉稅信息的金融機構包括：托管機構、存款機構、特定保險公司等。所有在中國香港的銀行、信托公司、保險公司、基金、投資公司、資產(chǎn)管理公司都是被交換的對象。

就交換的信息內容而言，會(huì )被交換的大陸投資者信息主要包括姓名、地址、居留司法管轄區、稅務(wù)編號TIN、出生日期、出生地點(diǎn)等。而會(huì )被交換的賬戶(hù)信息則包括賬戶(hù)編號、賬戶(hù)的年終結余或現金價(jià)值，以及相關(guān)年度的利息、股息、和出售財務(wù)資產(chǎn)所得收益的總款額。其中涉及的金融賬戶(hù)則包括：托管賬戶(hù)、存款賬戶(hù)、現金價(jià)值的保險合約及年金合約、投資實(shí)體的股權權益或負債權益等。同時(shí)，從目前所出臺的相關(guān)法律法規來(lái)看，只要在中國香港擁有金融資產(chǎn)的非中國香港稅務(wù)居民都是申報交換的對象。

個(gè)人海外賬戶(hù)信息“透明化”

隨著(zhù)經(jīng)濟全球化進(jìn)程的不斷加快，納稅人通過(guò)境外金融機構持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶(hù)以逃避居民國納稅義務(wù)的現象日趨嚴重，而稅務(wù)機關(guān)很難掌握本國納稅人的海外金融賬戶(hù)涉稅信息，這阻礙了各國打擊這一逃避稅行為。

在全球反避稅浪潮下，各國稅務(wù)機關(guān)只有聯(lián)手進(jìn)行信息自動(dòng)互換，才能有效制裁跨境逃避稅行為。為此，OECD在2014年發(fā)布了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準》（下稱(chēng)《標準》），具體由《主管當局協(xié)議范本》（MCAA）和《統一報告標準》（即CRS）兩部分組成。前者是為了規范各國（地區）稅務(wù)主管當局之間如何開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換工作的操作性文件，后者（即CRS）主要規定了金融機構收集報送外國稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶(hù)信息的相關(guān)要求和程序。

打擊個(gè)人反避稅升級

為了打擊個(gè)人逃避稅，近期全國人大常委會(huì )表決通過(guò)的個(gè)人所得稅法，新增了反避稅條款。

具體來(lái)看，明年1月1日實(shí)施的新個(gè)稅法明確，存在個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應納稅額，且無(wú)正當理由；居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設立在實(shí)際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對應當歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配的行為等情形，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法進(jìn)行納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

中國內地個(gè)人A在海外通過(guò)中國香港的空殼公司進(jìn)行投資，中國香港公司的利潤只要不分配到個(gè)人股東層面，在現行個(gè)稅法下，個(gè)人A無(wú)需繳稅；而在上述反避稅條款下，中國稅務(wù)機關(guān)可以以受控關(guān)聯(lián)公司的名義將沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的中國香港公司取得的利潤視同個(gè)人直接取得而課稅。

個(gè)人反避稅條款的引入將防止個(gè)人通過(guò)不具合理商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)方交易、離岸架構及其他特殊安排逃避納稅義務(wù)。建議存在以上涉稅安排的高凈值人士積極關(guān)注這一條款的實(shí)施細則，充分審閱現有涉稅安排的合規性，及早發(fā)現潛在稅務(wù)風(fēng)險，并采取必要措施確保新稅法下個(gè)人的整體稅務(wù)的有效與合規。

居民身份的判定與CRS也息息相關(guān)，中國公民通過(guò)簡(jiǎn)單買(mǎi)本他國護照來(lái)規避CRS申報的時(shí)代將徹底結束。未來(lái)?yè)碛泻Ｍ赓~戶(hù)的個(gè)人稅收合理籌劃要有正當的商業(yè)理由。

至于如何應對CRS的挑戰，調研中超過(guò)半數（約59%）的高凈值人士認為應當咨詢(xún)稅務(wù)專(zhuān)家，約34%的人士認為應當通過(guò)重新配置資產(chǎn)來(lái)應對CRS，還有約19%的高凈值人士認為可以通過(guò)移居或改變納稅人身份來(lái)應對。

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