CRS下如何界定您是哪里的稅務(wù)居民？這些熱門(mén)國家的標準，你值得收藏！
發(fā)布日期：2017-08-09 14:19 來(lái)源：未知
隨著(zhù)我國CRS的正式落地實(shí)施，讓擁有各類(lèi)海外賬戶(hù)的跨境富人的金融資產(chǎn)迎來(lái)了"裸奔"時(shí)代。過(guò)去，可以利用國家間的信息不對稱(chēng)到處藏錢(qián)、隱匿資產(chǎn)，但CRS的實(shí)施，正式宣告了這個(gè)時(shí)代的終結，并或多或少地給國內高客和從事國際貿易的人帶來(lái)了一定的恐慌。
在前一篇文章中，我們詳細給大家解說(shuō)了CRS新政的相關(guān)內容。從這些基礎內容中，我們可以看出，CRS框架下金融賬戶(hù)信息交換的基礎，是賬戶(hù)所有人是否為當地稅務(wù)居民。
說(shuō)白了，CRS下，賬戶(hù)所有人的納稅義務(wù)不是根據你的國籍而定的，而是通過(guò)界定你是哪里的稅務(wù)居民，來(lái)決定應該承擔什么樣的納稅義務(wù)。那么，如何評估CRS對自己的影響程度？如何合理應對CRS？首當其沖的是，我們要搞清楚的我們究竟是哪里的稅務(wù)居民。
例如，在英國工作生活的王小姐在被認定為英國稅務(wù)居民的條件下，其在英國當地的金融賬戶(hù)信息是不會(huì )被披露給中國稅務(wù)機關(guān)的。但是，王小姐如果在國內還有金融賬戶(hù)，那么這些信息將由中國稅務(wù)機關(guān)交換給英國政府的。
但是，還存在一種情況就是，比如他可能是阿聯(lián)酋或者是加勒比某島嶼國家的稅務(wù)居民，由于這些國家是暫時(shí)沒(méi)有加入CRS行列的國家，沒(méi)有全球納稅義務(wù)，所以即使這種海外賬戶(hù)的資料被交換回給這些國家的稅務(wù)局，其稅務(wù)局也不會(huì )向他征稅。
那么，我們是不是可以通過(guò)移居到這些國家或者地區，來(lái)應對CRS呢？其實(shí)，這個(gè)問(wèn)題就回到了前面我們所說(shuō)的，賬戶(hù)所有人的納稅義務(wù)不是根據你的國籍而定的，而是根據你是哪里的稅務(wù)居民而定的，今天，晉昇小編就帶領(lǐng)大家來(lái)看一看各國稅務(wù)居民的認定標準。
稅務(wù)居民的定義
在經(jīng)濟全球化的背景下，對同一項跨境經(jīng)濟活動(dòng)中產(chǎn)生的所得應由哪個(gè)國家征稅，涉及國家間的稅收管轄權問(wèn)題。判定稅務(wù)居民身份是行使稅收管轄權的重要前提之一，也是納稅人享受有關(guān)國家相互簽訂的國際稅收協(xié)定待遇的重要條件。在實(shí)踐中，很多納稅人判斷不清。
稅務(wù)居民不同于我們通常所熟知的居民概念。稅務(wù)居民身份判定是按照各國國內法，由于住所、居所、成立地、實(shí)際管理機構所在地或者其他類(lèi)似的標準而進(jìn)行的稅法層面的稅收身份界定，它與一國稅收管轄權的行使，以及納稅人承擔的納稅義務(wù)范圍密切相關(guān)。根據我國企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的相關(guān)規定，我國居民企業(yè)和居民個(gè)人身份判定分別適用不同的標準。
中國大陸個(gè)人稅務(wù)居民的定義
中國國籍的人是不是就一定是中國個(gè)人稅務(wù)居民？
根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規定，我國的個(gè)人稅務(wù)居民也分為兩類(lèi)情形：一類(lèi)是在中國境內有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在中國香港、澳門(mén)、臺灣的同胞。其中，在中國境內有住所的個(gè)人，指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內習慣性居住的個(gè)人。還有一類(lèi)是在中國境內居住，且在一個(gè)納稅年度內，一次離境不超過(guò)30天，或多次離境累計不超過(guò)90天的外國人、海外僑民和中國香港、澳門(mén)、臺灣同胞。
這兩類(lèi)稅務(wù)居民在中國的金融賬戶(hù)信息不會(huì )被交換至其他CRS參與國或地區。還有一種特殊的情形，即一個(gè)人根據中國法規屬于中國稅務(wù)居民，根據某外國法規又屬于外國稅務(wù)居民，在這種情形下中國仍會(huì )將其視作外國稅務(wù)居民，會(huì )把他的信息交換給其他國家。
中國大陸企業(yè)稅務(wù)居民的定義
1、本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)。
2、本法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國（地區）法律成立且實(shí)際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)。
為了更直觀(guān)地給大家展示中國稅務(wù)居民的定義，方便大家理解，我們來(lái)看看下面的圖表。
中國內地稅務(wù)居民
只要符合其中的任一項就算是稅務(wù)居民
中國香港稅務(wù)居民
只要符合其中的任一項就算是稅務(wù)居民
美國：雙重身份的美國報稅規則
美國稅務(wù)居民的定義
第一種：持美國護照或"綠卡"的外國人（美國居民）
第二種：符合條件的持有非移居護照的外國人：
1、當前公歷年度在美國停留至少31天；
2、在過(guò)去三年內居住在美國境內大于或等于183天：
本年居住天數+過(guò)去第一年居住天數*1/3+過(guò)去第二年居住天數*1/6和大于等于183天。
如果一個(gè)外國人符合上述實(shí)際居住天數的要求，他則被認定為美國稅務(wù)居民，需要像美國公民和綠卡持有人一樣申報美國稅，且對全球收入納稅。
加拿大：居住因素/身份因素
英國：只要符合任一項就算是稅務(wù)居民
新加坡：只要符合任一項就算是稅務(wù)居民
結語(yǔ)：綜上所述，應對CRS的根本其實(shí)在于稅務(wù)居民身份的界定，對于境外配置了資產(chǎn)的高凈值人士而言，選擇自己的稅務(wù)居民身份就成為了CRS背景下稅務(wù)籌劃的核心問(wèn)題之一，但是如何去籌劃自己的身份，籌劃的過(guò)程有哪些細節需要大家注意，詳情請咨詢(xún)晉昇的業(yè)務(wù)顧問(wèn)，垂詢(xún)熱線(xiàn)：400-833-0866。
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