蘋(píng)果是避稅大戶(hù)，蘋(píng)果公司是怎么做到的？

發(fā)布日期：2018-06-29 14:10 來(lái)源：未知

　　近年，跨國企業(yè)與個(gè)人紛紛熱衷在避稅天堂設立離岸信托公司架構，主要基于兩大因素，一是避稅天堂相對寬松的金融監管環(huán)境，為跨國企業(yè)與個(gè)人隱藏利潤資產(chǎn)進(jìn)行財富傳承或資產(chǎn)配置提供了操作便利；二是避稅天堂免征資本利得稅、遺產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅，令大量企業(yè)個(gè)人找到避稅的空間。如今，不少?lài)倚枰坊剡@些稅收損失，從而擁有更充足財力采取財政刺激措施促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，就像《全球金融賬戶(hù)信息交換標準CRS》的推行和實(shí)施，此舉將對離岸信托或離岸公司業(yè)務(wù)構成新的巨大沖擊。 　　

監管離岸機構成共識

　　美國聯(lián)邦政府會(huì )計總署（GAO）此前發(fā)布的一項調研報告顯示，在美國大的100家上市公司中，有83家通過(guò)在開(kāi)曼群島、百慕大群島或英屬維爾京群島等避稅天堂設立離岸公司架構轉移隱藏利潤財富，達到避稅目的。
　　負責撰寫(xiě)這份報告的美國參議員卡爾·萊文（CarlLevin）預計，此舉每年給美國稅收帶來(lái)約1000億美元的損失。
　　“若這些稅收被追回，美國財政部將有更充足資金推動(dòng)財政刺激措施，促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)。”他認為。為此，他多次督促美國參議院常務(wù)調查委員會(huì )介入對美國上市企業(yè)通過(guò)離岸信托（公司）進(jìn)行避稅的調查。
　　歐洲眾多大型跨國企業(yè)同樣借助離岸信托公司架構轉移數千億美元的收入利潤，令歐盟面臨日益沉重的稅收流失壓力。
　　一位知情人士透露，在G20杭州峰會(huì )舉行期間，G20各國圍繞全球稅收發(fā)展動(dòng)向、深化國際稅收合作、加強稅收能力建設、合理運用稅收政策工具、構建國際稅收新秩序等話(huà)題開(kāi)展深入溝通，一面增加國際稅收合作，包括消除稅收歧視、減少?lài)H間雙重征稅等問(wèn)題，推動(dòng)國際貿易與投資合作以促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)，一面則加強對稅收領(lǐng)域戰略性、宏觀(guān)性、機制性問(wèn)題的研究，繼續推動(dòng)利潤轉移監管和稅收情報交換的落實(shí)工作，打擊不合規的國際避稅行為。
　　“顯然，離岸機構已經(jīng)被納入監管的風(fēng)口浪尖。畢竟，不少?lài)倚枰坊剡@些稅收損失，從而擁有更充足財力采取財政刺激措施促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。”這位知情人士表示。

蘋(píng)果是“避稅大戶(hù)”

　　所謂離岸信托公司架構，主要是指非當地投資者在離岸法域，依照當地離岸公司法成立的，僅能在離岸區以外區域進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)的公司。世界主要的離岸公司注冊地包括BVI（英屬維爾京群島）、CaymanIslands（開(kāi)曼群島）、毛里求斯、澤西島等，它們也被稱(chēng)為“避稅天堂”。
　　令市場(chǎng)驚訝的是，蘋(píng)果公司竟然通過(guò)在愛(ài)爾蘭設立離岸公司，成功避稅約300億美元。
　　具體而言，2009年-2013年期間，蘋(píng)果公司通過(guò)在愛(ài)爾蘭注冊?xún)杉译x岸公司——蘋(píng)果銷(xiāo)售國際（ASI）與蘋(píng)果運營(yíng)國際（AOI），將歐洲、中東地區、非洲、印度、亞太地區的業(yè)務(wù)收入（約占蘋(píng)果總銷(xiāo)售收入的60%）紛紛轉入這兩家離岸公司賬戶(hù)，利用愛(ài)爾蘭的低稅率環(huán)境降低自身繳稅額度。
　　一位稅務(wù)專(zhuān)家分析稱(chēng)，蘋(píng)果公司設立離岸公司能取得如此大的避稅效果，主要原因是抓住了美國與愛(ài)爾蘭的稅收政策盲點(diǎn)——按照愛(ài)爾蘭稅收政策規定，誰(shuí)實(shí)際控制公司誰(shuí)需要繳稅，跨境企業(yè)的子公司則不需向愛(ài)爾蘭當局繳稅；美國稅收政策則規定，只有公司地址在美國的企業(yè)才需要繳稅。這意味著(zhù)，蘋(píng)果公司通過(guò)在愛(ài)爾蘭設立離岸子公司歸集銷(xiāo)售收入與利潤，均無(wú)需向愛(ài)爾蘭與美國當局繳納稅收。
　　“蘋(píng)果的做法，很快被眾多歐美大型跨國企業(yè)效仿。”他表示，相比美國約35%的企業(yè)所得稅率，開(kāi)曼群島等避稅天堂基本免征所得稅，驅使這些企業(yè)都在避稅天堂設立離岸信托公司架構，轉移大量收入與利潤。不少富豪也看到其中的甜頭，將巨額財富通過(guò)這些離岸信托公司架構隱藏起來(lái)，規避個(gè)人所得稅。
　　有了解離岸架構的業(yè)內人士指出，通常企業(yè)先在開(kāi)曼群島等避稅天堂設立離岸信托公司，再將企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)所有權轉移到這些公司，由后者向全球業(yè)務(wù)分支機購取特許權使用費，不斷轉移收入利潤達到避稅目的。但是，這種做法只要不存在貿易定價(jià)爭議，很難認定其存在利潤轉移或稅基侵蝕行為，這需要各國重新協(xié)商新的國際貿易與稅收管理準則，遏制看似“合理合規”的利潤轉移隱藏行為。

個(gè)人避稅更難監管

　　在多位業(yè)內人士看來(lái)，相比公司國際避稅行為，個(gè)人借助離岸信托機構轉移財富避稅現象更加難以監管。
　　究其原因，不少個(gè)人富豪設立的離岸信托公司架構更加復雜隱秘，往往通過(guò)找人代持公司股份或擔任離岸公司高管等方式，隱藏實(shí)際出資人的信息與具體財富數額，從而達到財富轉移隱藏與避稅目的。相比而言，公司的避稅行為往往可以通過(guò)其資金流向進(jìn)行追溯。
　　多家參與離岸信托服務(wù)的機構人士直言，當前很難判斷全球富豪通過(guò)離岸信托公司架構，究竟隱藏了多少財富。但有一個(gè)業(yè)內相對流行的數據是，這筆財富規模絕不低于萬(wàn)億美元。
      隨著(zhù)CRS的推行落實(shí)，不排除相關(guān)國家會(huì )聯(lián)合行動(dòng)，針對個(gè)人富豪利用離岸信托公司轉移隱藏巨額財富加強稅務(wù)監管。

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