離中國香港實(shí)施CRS不到30天了，這些問(wèn)題你都了解了嗎
發(fā)布日期：2018-06-29 14:12 來(lái)源：未知
于2016年6月30日生效的《2016年稅務(wù)(修訂)(第3號)條例》(「修訂條例」)，為中國香港進(jìn)行自動(dòng)交換資料訂立了法律框架。中國香港的金融機構將于2017年1月1日開(kāi)始實(shí)施CRS，2018年9月中國香港與其他相關(guān)CRS伙伴國進(jìn)行金融賬戶(hù)涉稅信息第一次自動(dòng)交換。
到今天，離中國香港實(shí)施CRS只有26天時(shí)間了，這14個(gè)不可不知的問(wèn)題你了解了嗎？
1，自動(dòng)交換資料如何影響個(gè)人或實(shí)體？
申報財務(wù)機構有責任申報由申報對象持有的財務(wù)賬戶(hù)。中國香港的納稅人如非任何中國香港以外地區的稅務(wù)居民，不會(huì )被申報?！抖悇?wù)條例》規定申報財務(wù)機構須應用盡職審查程序，向賬戶(hù)持有人收集所需資料和文件。為了識辨誰(shuí)是申報對象，申報財務(wù)機構可要求賬戶(hù)持有人填寫(xiě)自我證明以核實(shí)其稅務(wù)居民身分。而有關(guān)的自我證明將會(huì )由申報財務(wù)機構備存六年。
2，我是中國香港永久性居民，并沒(méi)有持有外國護照及只須在中國香港繳稅。在開(kāi)立新賬戶(hù)時(shí)，我是否需要向申報財務(wù)機構提供自我證明？就我的先前賬戶(hù)，我是否需要向申報財務(wù)機構提供自我證明？
根據《修訂條例》所訂明的盡職審查程序(該等程序是按國際標準的需要而訂定的)，就所有新賬戶(hù)而言，賬戶(hù)持有人須就其個(gè)人資料(包括稅務(wù)居民身分)向申報財務(wù)機構提供自我證明。
至于先前賬戶(hù)，財務(wù)機構須進(jìn)行盡職審查，以識辨及核實(shí)賬戶(hù)持有人的稅務(wù)居民身分。如有疑問(wèn)，財務(wù)機構會(huì )向賬戶(hù)持有人要求提供自我證明。此外，財務(wù)機構可選擇把新賬戶(hù)的盡職審查程序應用于先前賬戶(hù)。換言之，賬戶(hù)持有人可能需要就先前賬戶(hù)向相關(guān)申報財務(wù)機構提供自我證明。
3，如果情況有所改變并影響了我的稅務(wù)居民身分，該怎么辦？
如情況有所改變以致影響賬戶(hù)持有人的稅務(wù)居民身分或引致已提交的自我證明上的資料不正確，賬戶(hù)持有人應通知申報財務(wù)機構。一般而言，賬戶(hù)持有人需要在發(fā)生改變后三十天內，向有關(guān)申報財務(wù)機構提供一份已適當更新的自我證明。
4，如何得知自己是否海外稅務(wù)管轄區的稅務(wù)居民？
一般而言，要斷定某個(gè)人或實(shí)體是否屬一個(gè)稅務(wù)管轄區的稅務(wù)居民，會(huì )根據有關(guān)人士身處之地或逗留于該地的時(shí)間(例如是否在一個(gè)課稅年度超過(guò)183天)；如屬公司的情況，則根據有關(guān)公司成立為法團的地點(diǎn)或其中央管理及控制的地點(diǎn)。任何人士即使在某稅務(wù)管轄區繳稅(例如預扣稅、消費稅或資本增值稅)，并不會(huì )使該人士自動(dòng)成為該稅務(wù)管轄區的稅務(wù)居民。
5，我居于A(yíng)國及在當地有全職工作，而我的配偶則在中國香港工作并且是中國香港永久性居民。我們在中國香港的財務(wù)機構開(kāi)立了一個(gè)聯(lián)名賬戶(hù)。假如將來(lái)中國香港跟A國簽訂自動(dòng)交換資料協(xié)議，中國香港的財務(wù)機構是否須就我配偶的資料向稅務(wù)局申報，然后由稅務(wù)局傳送至A國的稅務(wù)當局？
假如你根據A國的法律是當地的稅務(wù)居民，中國香港的財務(wù)機構會(huì )就你的財務(wù)賬戶(hù)資料向稅務(wù)局申報，然后稅務(wù)局會(huì )透過(guò)自動(dòng)交換資料安排，把聯(lián)名賬戶(hù)的資料（整體而不作分攤）傳送至A國的稅務(wù)機構。中國香港的財務(wù)機構并不須就你配偶的資料向稅務(wù)局申報，因為你配偶并不是任何中國香港以外地區的稅務(wù)居民。
6，我是中國香港永久性居民，并在中國香港居住和工作。我在B國購入自住物業(yè)，并于中國香港的財務(wù)機構持有賬戶(hù)。如B國成為中國香港的自動(dòng)交換資料伙伴，中國香港財務(wù)機構會(huì )否將我的財務(wù)賬戶(hù)資料提交稅務(wù)局，作為傳送至B國的稅務(wù)當局之用？
假如你根據B國法律不是當地的稅務(wù)居民，你并不會(huì )純粹因為在B國持有物業(yè)及須于當地繳交資本增值稅而自動(dòng)成為B國的稅務(wù)居民。如有疑問(wèn)，我們建議非中國香港稅務(wù)居民應尋求法律意見(jiàn)。
7，我是C國的稅務(wù)居民，并為我的配偶的利益持有一個(gè)財務(wù)賬戶(hù)，而我的配偶并非C國稅務(wù)居民。如C國成為中國香港的自動(dòng)交換資料伙伴，有關(guān)財務(wù)賬戶(hù)的資料會(huì )否提交予C國稅務(wù)當局？
不會(huì )。賬戶(hù)持有人應是賬戶(hù)的受益人，而非中介人。你并非賬戶(hù)持有人，你的配偶才是賬戶(hù)持有人。由于你的配偶并非C國的稅務(wù)居民，因此有關(guān)賬戶(hù)的資料不會(huì )與該國交換。只有作為有關(guān)財務(wù)賬戶(hù)的受益人(而非中介人)，而該受益人為C國的稅務(wù)居民，有關(guān)財務(wù)賬戶(hù)的資料才會(huì )與該國交換。
8，假如我作為稅務(wù)居民所屬的稅務(wù)管轄區是自動(dòng)交換資料伙伴，我于中國香港的財務(wù)機構持有財務(wù)賬戶(hù)，什么資料會(huì )被交換？
就個(gè)人資料而言，交換的資料包括姓名、地址、居留司法管轄區、稅務(wù)編號(TIN)、出生日期及出生地點(diǎn)。至于財務(wù)賬戶(hù)資料，交換的資料包括賬戶(hù)編號、賬戶(hù)的年終結余或價(jià)值，以及相關(guān)年度的利息、股息及出售財務(wù)資產(chǎn)所得收益(視乎情況而定)的總款額。
9，財務(wù)機構需要在甚么時(shí)候開(kāi)始收集其客戶(hù)的資料以作自動(dòng)交換資料用途？
同中國《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》內規定。
10，申報財務(wù)機構如何核實(shí)賬戶(hù)持有人在自我證明內提供的資料？
如果財務(wù)機構根據開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)收集的資料，包括根據目前的盡職審查或認識客戶(hù)程序收集的文件，對自我證明內的資料進(jìn)行合理測試并滿(mǎn)意其結果，他們便可依賴(lài)其客戶(hù)在自我證明內提供的資料。
有關(guān)安排并不預期財務(wù)機構須為確定賬戶(hù)持有人的稅務(wù)居民身分，而對有關(guān)稅務(wù)法律作出獨立的法律分析。
11，若我是申報對象，我如何能知道我的財務(wù)賬戶(hù)內的甚么資料已由稅務(wù)局傳送給其他稅務(wù)管轄區？我可否反對財務(wù)機構發(fā)送我的資料給稅務(wù)局？
《稅務(wù)條例》旨在施加法律責任予財務(wù)機構，要求他們設立及應用盡職審查程序，以識辨中國香港以外地區的稅務(wù)居民作自動(dòng)交換資料用途及搜集指定資料，提交給稅務(wù)局。
12，是否有財務(wù)機構或賬戶(hù)可獲豁免申報？如有，他們的盡職審查及申報責任是否可完全獲得豁免？
某些會(huì )被用作逃稅的風(fēng)險較低的財務(wù)機構及賬戶(hù)，可獲豁免申報。
免申報財務(wù)機構沒(méi)有任何盡職審查及申報的責任，而財務(wù)機構無(wú)須就豁除賬戶(hù)向稅務(wù)局申報資料。
13，對財務(wù)機構會(huì )施加什么罰則？
《稅務(wù)條例》所載的罰則，旨在發(fā)揮足夠的阻嚇作用，以確保自動(dòng)交換資料安排在中國香港得以有效實(shí)施，但同時(shí)不會(huì )對財務(wù)機構及個(gè)人施加不相稱(chēng)的過(guò)重罰則。
有關(guān)罰則有三個(gè)主要類(lèi)別，針對違規、提交「不正確報表」及有意圖作欺騙的情況。罰則水平(就首兩類(lèi)的一般罰則為第三級罰款(即10,000元)，及就后一類(lèi)的罰則為第三級罰款或第五級罰款(即50,000元)和監禁六個(gè)月或三年)參照了《稅務(wù)條例》其他相類(lèi)的罰則。
14，個(gè)別賬戶(hù)持有人有可能被懲處嗎？
《修訂條例》的重點(diǎn)是確保財務(wù)機構能夠合規，因此就違反盡職審查的規定及出于欺騙的意圖而提交不正確報表的罰則，是針對財務(wù)機構。
至于個(gè)別賬戶(hù)持有人，如在提交自我證明予財務(wù)機構時(shí)，明知或罔顧實(shí)情地提交在要項上具誤導性、虛假或不正確的資料，便屬違法。罰則為第三級罰款（即10,000元）。此舉是要確保我們在有效實(shí)施方面能符合國際標準。
到今天，離中國香港實(shí)施CRS只有26天時(shí)間了，這14個(gè)不可不知的問(wèn)題你了解了嗎？
1，自動(dòng)交換資料如何影響個(gè)人或實(shí)體？
申報財務(wù)機構有責任申報由申報對象持有的財務(wù)賬戶(hù)。中國香港的納稅人如非任何中國香港以外地區的稅務(wù)居民，不會(huì )被申報?！抖悇?wù)條例》規定申報財務(wù)機構須應用盡職審查程序，向賬戶(hù)持有人收集所需資料和文件。為了識辨誰(shuí)是申報對象，申報財務(wù)機構可要求賬戶(hù)持有人填寫(xiě)自我證明以核實(shí)其稅務(wù)居民身分。而有關(guān)的自我證明將會(huì )由申報財務(wù)機構備存六年。
2，我是中國香港永久性居民，并沒(méi)有持有外國護照及只須在中國香港繳稅。在開(kāi)立新賬戶(hù)時(shí)，我是否需要向申報財務(wù)機構提供自我證明？就我的先前賬戶(hù)，我是否需要向申報財務(wù)機構提供自我證明？
根據《修訂條例》所訂明的盡職審查程序(該等程序是按國際標準的需要而訂定的)，就所有新賬戶(hù)而言，賬戶(hù)持有人須就其個(gè)人資料(包括稅務(wù)居民身分)向申報財務(wù)機構提供自我證明。
至于先前賬戶(hù)，財務(wù)機構須進(jìn)行盡職審查，以識辨及核實(shí)賬戶(hù)持有人的稅務(wù)居民身分。如有疑問(wèn)，財務(wù)機構會(huì )向賬戶(hù)持有人要求提供自我證明。此外，財務(wù)機構可選擇把新賬戶(hù)的盡職審查程序應用于先前賬戶(hù)。換言之，賬戶(hù)持有人可能需要就先前賬戶(hù)向相關(guān)申報財務(wù)機構提供自我證明。
3，如果情況有所改變并影響了我的稅務(wù)居民身分，該怎么辦？
如情況有所改變以致影響賬戶(hù)持有人的稅務(wù)居民身分或引致已提交的自我證明上的資料不正確，賬戶(hù)持有人應通知申報財務(wù)機構。一般而言，賬戶(hù)持有人需要在發(fā)生改變后三十天內，向有關(guān)申報財務(wù)機構提供一份已適當更新的自我證明。
4，如何得知自己是否海外稅務(wù)管轄區的稅務(wù)居民？
一般而言，要斷定某個(gè)人或實(shí)體是否屬一個(gè)稅務(wù)管轄區的稅務(wù)居民，會(huì )根據有關(guān)人士身處之地或逗留于該地的時(shí)間(例如是否在一個(gè)課稅年度超過(guò)183天)；如屬公司的情況，則根據有關(guān)公司成立為法團的地點(diǎn)或其中央管理及控制的地點(diǎn)。任何人士即使在某稅務(wù)管轄區繳稅(例如預扣稅、消費稅或資本增值稅)，并不會(huì )使該人士自動(dòng)成為該稅務(wù)管轄區的稅務(wù)居民。
5，我居于A(yíng)國及在當地有全職工作，而我的配偶則在中國香港工作并且是中國香港永久性居民。我們在中國香港的財務(wù)機構開(kāi)立了一個(gè)聯(lián)名賬戶(hù)。假如將來(lái)中國香港跟A國簽訂自動(dòng)交換資料協(xié)議，中國香港的財務(wù)機構是否須就我配偶的資料向稅務(wù)局申報，然后由稅務(wù)局傳送至A國的稅務(wù)當局？
假如你根據A國的法律是當地的稅務(wù)居民，中國香港的財務(wù)機構會(huì )就你的財務(wù)賬戶(hù)資料向稅務(wù)局申報，然后稅務(wù)局會(huì )透過(guò)自動(dòng)交換資料安排，把聯(lián)名賬戶(hù)的資料（整體而不作分攤）傳送至A國的稅務(wù)機構。中國香港的財務(wù)機構并不須就你配偶的資料向稅務(wù)局申報，因為你配偶并不是任何中國香港以外地區的稅務(wù)居民。
6，我是中國香港永久性居民，并在中國香港居住和工作。我在B國購入自住物業(yè)，并于中國香港的財務(wù)機構持有賬戶(hù)。如B國成為中國香港的自動(dòng)交換資料伙伴，中國香港財務(wù)機構會(huì )否將我的財務(wù)賬戶(hù)資料提交稅務(wù)局，作為傳送至B國的稅務(wù)當局之用？
假如你根據B國法律不是當地的稅務(wù)居民，你并不會(huì )純粹因為在B國持有物業(yè)及須于當地繳交資本增值稅而自動(dòng)成為B國的稅務(wù)居民。如有疑問(wèn)，我們建議非中國香港稅務(wù)居民應尋求法律意見(jiàn)。
7，我是C國的稅務(wù)居民，并為我的配偶的利益持有一個(gè)財務(wù)賬戶(hù)，而我的配偶并非C國稅務(wù)居民。如C國成為中國香港的自動(dòng)交換資料伙伴，有關(guān)財務(wù)賬戶(hù)的資料會(huì )否提交予C國稅務(wù)當局？
不會(huì )。賬戶(hù)持有人應是賬戶(hù)的受益人，而非中介人。你并非賬戶(hù)持有人，你的配偶才是賬戶(hù)持有人。由于你的配偶并非C國的稅務(wù)居民，因此有關(guān)賬戶(hù)的資料不會(huì )與該國交換。只有作為有關(guān)財務(wù)賬戶(hù)的受益人(而非中介人)，而該受益人為C國的稅務(wù)居民，有關(guān)財務(wù)賬戶(hù)的資料才會(huì )與該國交換。
8，假如我作為稅務(wù)居民所屬的稅務(wù)管轄區是自動(dòng)交換資料伙伴，我于中國香港的財務(wù)機構持有財務(wù)賬戶(hù)，什么資料會(huì )被交換？
就個(gè)人資料而言，交換的資料包括姓名、地址、居留司法管轄區、稅務(wù)編號(TIN)、出生日期及出生地點(diǎn)。至于財務(wù)賬戶(hù)資料，交換的資料包括賬戶(hù)編號、賬戶(hù)的年終結余或價(jià)值，以及相關(guān)年度的利息、股息及出售財務(wù)資產(chǎn)所得收益(視乎情況而定)的總款額。
9，財務(wù)機構需要在甚么時(shí)候開(kāi)始收集其客戶(hù)的資料以作自動(dòng)交換資料用途？
同中國《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》內規定。
10，申報財務(wù)機構如何核實(shí)賬戶(hù)持有人在自我證明內提供的資料？
如果財務(wù)機構根據開(kāi)立賬戶(hù)時(shí)收集的資料，包括根據目前的盡職審查或認識客戶(hù)程序收集的文件，對自我證明內的資料進(jìn)行合理測試并滿(mǎn)意其結果，他們便可依賴(lài)其客戶(hù)在自我證明內提供的資料。
有關(guān)安排并不預期財務(wù)機構須為確定賬戶(hù)持有人的稅務(wù)居民身分，而對有關(guān)稅務(wù)法律作出獨立的法律分析。
11，若我是申報對象，我如何能知道我的財務(wù)賬戶(hù)內的甚么資料已由稅務(wù)局傳送給其他稅務(wù)管轄區？我可否反對財務(wù)機構發(fā)送我的資料給稅務(wù)局？
《稅務(wù)條例》旨在施加法律責任予財務(wù)機構，要求他們設立及應用盡職審查程序，以識辨中國香港以外地區的稅務(wù)居民作自動(dòng)交換資料用途及搜集指定資料，提交給稅務(wù)局。
12，是否有財務(wù)機構或賬戶(hù)可獲豁免申報？如有，他們的盡職審查及申報責任是否可完全獲得豁免？
某些會(huì )被用作逃稅的風(fēng)險較低的財務(wù)機構及賬戶(hù)，可獲豁免申報。
免申報財務(wù)機構沒(méi)有任何盡職審查及申報的責任，而財務(wù)機構無(wú)須就豁除賬戶(hù)向稅務(wù)局申報資料。
13，對財務(wù)機構會(huì )施加什么罰則？
《稅務(wù)條例》所載的罰則，旨在發(fā)揮足夠的阻嚇作用，以確保自動(dòng)交換資料安排在中國香港得以有效實(shí)施，但同時(shí)不會(huì )對財務(wù)機構及個(gè)人施加不相稱(chēng)的過(guò)重罰則。
有關(guān)罰則有三個(gè)主要類(lèi)別，針對違規、提交「不正確報表」及有意圖作欺騙的情況。罰則水平(就首兩類(lèi)的一般罰則為第三級罰款(即10,000元)，及就后一類(lèi)的罰則為第三級罰款或第五級罰款(即50,000元)和監禁六個(gè)月或三年)參照了《稅務(wù)條例》其他相類(lèi)的罰則。
14，個(gè)別賬戶(hù)持有人有可能被懲處嗎？
《修訂條例》的重點(diǎn)是確保財務(wù)機構能夠合規，因此就違反盡職審查的規定及出于欺騙的意圖而提交不正確報表的罰則，是針對財務(wù)機構。
至于個(gè)別賬戶(hù)持有人，如在提交自我證明予財務(wù)機構時(shí)，明知或罔顧實(shí)情地提交在要項上具誤導性、虛假或不正確的資料，便屬違法。罰則為第三級罰款（即10,000元）。此舉是要確保我們在有效實(shí)施方面能符合國際標準。
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