全球稅務(wù)透明化的大背景下離岸財富管理該何去

　　隨著(zhù)全球一體化的到來(lái)，中國的企業(yè)開(kāi)始跨國經(jīng)營(yíng)，中國的個(gè)人財富也開(kāi)始全球財富配置，其需求顯著(zhù)上升。但同時(shí)，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織聯(lián)合G8、G20加強全球信息互換與稅收透明度。2015年12月中國簽署了金融賬戶(hù)信息自動(dòng)交換的《通用報告準則》（簡(jiǎn)稱(chēng)CRS），隨著(zhù)《通用報告準則》締約國規模的不斷擴大，客戶(hù)的全球資產(chǎn)規劃在法律安排、稅務(wù)安排面臨全新挑戰和問(wèn)題。

 

　　顯然，自動(dòng)稅務(wù)和財務(wù)信息交換已經(jīng)在世界范圍內拉開(kāi)序幕。通過(guò)離岸避稅港藏匿資產(chǎn)或者毫無(wú)代價(jià)逃避納稅義務(wù)的時(shí)代即將結束。未來(lái)富人和跨國企業(yè)必須遵循當地稅務(wù)信息披露規則，通過(guò)離岸避稅港藏匿資產(chǎn)并毫無(wú)代價(jià)地逃避納稅義務(wù)將幾無(wú)可能。

 

　　全球稅務(wù)透明化實(shí)質(zhì)是一個(gè)構建全球稅收情報自動(dòng)交換網(wǎng)絡(luò )的過(guò)程。其深入程度和全面性前所未有，這一舉措將改變國際稅收版圖，對打擊全球逃稅和洗錢(qián)至關(guān)重要，進(jìn)而使原有"避稅天堂"面臨瓦解。同時(shí)，也是各國政府開(kāi)始全面掌握本國納稅人海外賬戶(hù)信息的開(kāi)端，未來(lái)跨境隱匿財產(chǎn)將基本沒(méi)有可能。

 

　　早在2010年3月美國頒布了《海外賬戶(hù)納稅法案FATCA》，要求海外金融機構(FFI)必須向美國國稅局(IRS)披露該機構美國客戶(hù)的基本信息。若海外金融機構不遵循此規定，則需向美國國稅局繳納30%的預扣稅，并于2014年7月正式實(shí)施。為了確保FATCA全面實(shí)施，目前已有超過(guò)100個(gè)國家和地區與美國簽訂政府間協(xié)議(IGA)，其中包括開(kāi)曼群島、百慕大、瑞士、毛里求斯等"避稅天堂"。

 

　　隨后2013年7月，OECD在莫斯科召開(kāi)的G20會(huì )議上宣布《稅基侵蝕和利潤轉移BEPS行動(dòng)計劃》，主要目的是協(xié)調各國企業(yè)所得稅稅制并重塑現行稅收協(xié)定，提高稅收透明度，在避免國際雙重征稅的同時(shí)打擊稅基侵蝕和利潤轉移。這標志著(zhù)世界各國開(kāi)始共同致力于推進(jìn)國際稅收體系的現代化進(jìn)程，也預示著(zhù)未來(lái)國際稅收征管秩序的變革方向。BEPS行動(dòng)計劃將在2015年底全面完成，雖然在法律層面上并不形成硬性的約束，但政治層面的承諾以及其他國家在行動(dòng)計劃框架下開(kāi)展的稅制改革，都將不可避免地對各國稅收制度和稅收管理制度產(chǎn)生影響。

 

　　2014年OECD頒布的CAA，CRS和AEOI要求各國政府需從國內金融機構獲取個(gè)人和信托機構及基金會(huì )等組織所持有的金融賬戶(hù)信息，并與其他政府和轄區自動(dòng)進(jìn)行信息交換。截止2014年10月已經(jīng)有93個(gè)國家和地區，包括盧森堡等一些重要的離岸金融中心，已經(jīng)公開(kāi)同意執行自動(dòng)信息交換。58個(gè)國家和地區同意從2017年開(kāi)始實(shí)施，剩余35個(gè)國家和地區，包括中國和中國香港，將在2018年開(kāi)始執行。

 

　　從美國頒布FATCA法案，G20與OECD支持籌劃全球稅務(wù)透明化，到93個(gè)國家和地區同意執行自動(dòng)信息交換，足以說(shuō)明世界范圍內自動(dòng)稅務(wù)和財務(wù)信息交換是必然趨勢，而全球稅務(wù)透明化更是長(cháng)期趨勢。

 

　　由于各國之間互相交換信息，參與國居民個(gè)人直接或間接持有的境外銀行賬戶(hù)和境外資產(chǎn)很可能在其納稅國的稅務(wù)機構面前一覽無(wú)遺。未來(lái)高凈值人群和跨國企業(yè)必須遵循當地稅務(wù)信息披露規則，通過(guò)離岸避稅港藏匿資產(chǎn)并毫無(wú)代價(jià)地逃避納稅義務(wù)將幾無(wú)可能。

 

　　美國的FATCA法案可能對已經(jīng)移居美國并在中國擁有巨額資產(chǎn)的高凈值人群帶來(lái)巨大影響。同時(shí)，金融機構因為FATCA法案的實(shí)施而不再歡迎持有美國身份的客戶(hù)，移居美國的中國高凈值人群也發(fā)現合作多年的銀行不再歡迎他們。

 

　　世界已經(jīng)發(fā)生了變化，全球適用的標準也在變化，保密事實(shí)上已經(jīng)結束。全球稅收情報"大數據"時(shí)代的到來(lái)意味著(zhù)國際金融中心的信息保密工作逐漸失效，私人財富將面臨政治、稅務(wù)、法律責任等多重風(fēng)險。

 

　　隨著(zhù)各國相繼出臺反避稅或稅務(wù)信息披露規定，高凈值人群將不得不披露其海外資產(chǎn)以及持有相關(guān)資產(chǎn)的架構和法律實(shí)體，或者必須在其個(gè)人納稅申報單中報告其海外資產(chǎn)產(chǎn)生的收入，而不管此類(lèi)收入是否已經(jīng)實(shí)際分配到個(gè)人。因此高凈值人群有必要確定其持有資產(chǎn)的架構是否依然有效。如果已經(jīng)不再滿(mǎn)足原來(lái)的要求，就應該針對自身情況優(yōu)化相關(guān)架構，在確保架構合規的前提下，進(jìn)一步達到資產(chǎn)保護、家庭繼承、稅務(wù)管理和財產(chǎn)規劃等私人財富管理目標。

 

　　針對高凈值個(gè)人的財富管理機構，服務(wù)應更重視以滿(mǎn)足高凈值人群對跨境資產(chǎn)配置、家族信托等財富保障和風(fēng)險分散的偏好要求為基礎，采用定制化策略，對不同的轄區(如亞洲、歐洲、拉丁美洲)的不同政策要求進(jìn)行深入的了解和審慎的評估，并利用所了解到的情況為客戶(hù)設計并提交量身定制的解決方案。比如我們的合規架構解決方案，包括：定制合規架構以完成資產(chǎn)保護、家庭繼承、稅務(wù)管理和財產(chǎn)規劃等財富管理目標；建立并管理合規架構；不可撤銷(xiāo)的全權信托；私人基金會(huì )；投資控股服務(wù)；退休計劃；FATCA法案的合規服務(wù)，包括對投資實(shí)體的歸類(lèi)、注冊并獲得GIIN等等。