稅務(wù)策劃在中國

發(fā)布日期：2013-06-25 09:32 來(lái)源：www.baicaoyiweisha.cn

　　在我國對稅務(wù)策劃的研究還很少，主要原因一是市場(chǎng)經(jīng)濟體制建立的比較晚，納稅人的獨立經(jīng)濟利益主體身份沒(méi)有充分體現出來(lái);二是人們對納稅策劃的思想認識偏激，把納稅策劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對部門(mén)對避稅方面的書(shū)籍由于擔心政府部門(mén)審查，一度將納稅策劃方面的理論實(shí)踐書(shū)籍視為“禁書(shū)”，將其打入冷宮。直接改革開(kāi)放和十四大確定我國經(jīng)濟體制政策的目標是建立社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制后，人們的認識才逐漸發(fā)生了一些改變，從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應用，逐步對納稅策劃形成了一些認識，但也有待于深化對納稅策劃理論研究和實(shí)際納稅策劃工作的實(shí)施。

　　什么是稅務(wù)策劃

　　國際專(zhuān)家稱(chēng)：“稅務(wù)策劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達到減輕納稅的活動(dòng)。”“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納盡可能低的稅收，他們所使用的方法可稱(chēng)之為納稅策劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅策劃目標之所在。”“稅務(wù)策劃是納稅人通過(guò)財務(wù)的安排以充分利用稅收法規所提供的包括減稅在內的一種優(yōu)惠，從而獲得大的稅收。”

　　國內專(zhuān)家說(shuō)：“稅務(wù)策劃是指納稅人通過(guò)非違法的避稅行為和合法的節稅方法以及稅務(wù)轉嫁方法達到盡可能減少納稅的行為。”“納稅人策劃是指納稅人為了實(shí)現利益大化，在不違反法律法規的前提下，對尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應稅行為進(jìn)行的各種巧妙的安排。”“稅收策劃是指納稅人在稅法許可范圍內，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)的事先策劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的納稅收益。”從國際=國內專(zhuān)家對納稅策劃的論述，本文將稅務(wù)策劃的定義設定為：“稅務(wù)策劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺(jué)地運用稅收、會(huì )計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價(jià)值大化的經(jīng)濟行為。”

　　稅務(wù)策劃的主要內容

　　什么是真正意義上的稅務(wù)策劃?目前理論界對此觀(guān)點(diǎn)不一，首先應當肯定的是納稅策劃不等于逃脫，逃脫是建立在對稅法不理解，違法的基礎之上的，這與稅務(wù)策劃有著(zhù)本質(zhì)的區別，稅務(wù)策劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排。

　　稅務(wù)策劃應包括四個(gè)方面的內容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節稅策劃;二是采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅策劃;三是采用經(jīng)濟手段，特別是價(jià)格手段 進(jìn)行的稅收轉嫁策劃;四是歸整納稅人帳目，實(shí)現涉稅零風(fēng)險。

　　所謂“合理避稅策劃”——避稅策劃與節稅策劃不同，避稅策劃與逃稅策劃亦不同，它是以非違法的手段來(lái)達到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅策劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱(chēng)之為”非違法“。

　　“合法節稅策劃”——研究避稅初產(chǎn)生的緣由不難發(fā)現，避稅是納稅人為了抵制政府過(guò)重的稅負，維護自身既得經(jīng)濟利益而進(jìn)行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴厲的法律制裁后，找到的更為有效的規避的辦法。

　　“合理轉嫁策劃”——是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過(guò)價(jià)格的調整與變動(dòng)將稅負轉嫁給他人承擔的經(jīng)濟行為。

　　“實(shí)現涉稅零風(fēng)險”——涉稅零風(fēng)險是指納稅人帳目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì )出現任何關(guān)于稅收方面的處罰。即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。

　　“偷”稅將接受法律的制裁

　　以“合法節稅、合理避稅、稅務(wù)轉嫁和實(shí)現涉稅零風(fēng)險”為代表的納稅策劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進(jìn)行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是納稅策劃，要負擔相應的法律責任。

　　偷稅的法律責任——偷稅是我國稅收征管法加以明確的定義，即納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳薄、記帳憑證或者在漲薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者經(jīng)財務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報、不繳或者少繳應納稅款行為。偷稅是一種違法行為，應受到處罰。

　　漏稅的法律責任——漏稅是納稅人無(wú)意識發(fā)生的漏繳或少繳稅款的行為。

　　騙稅的法律責任——騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來(lái)沒(méi)有發(fā)生的應稅行為虛構成發(fā)生了應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。

　　抗稅的法律責任——欠稅是指納稅人超過(guò)稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

　　欠稅的法律責任——欠稅是指納稅人超過(guò)稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

　　值得注意的是緩繳稅款不是欠稅，按《稅收征管法》規定“納稅人如有特殊困難，只要在稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期內書(shū)面申請并獲批準者，即可獲得不長(cháng)于3個(gè)月的延期納稅期限。”

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