中國香港稅務(wù)指南

發(fā)布日期：2016-09-05 17:15 來(lái)源：www.baicaoyiweisha.cn

　　利得稅

　　香 港的稅制簡(jiǎn)單而明確。公司利得稅率為16.5%。個(gè)人入息稅率高僅為15.5%(將于二OO四至O五年度增加至16%)，屬全球低的稅率之一，并無(wú)征 收任何隱藏的「附加」稅款。只有直接源自中國香港的入息及利潤，始須課稅;中國香港并無(wú)征收資本增值稅、股息稅或利息稅;資本免稅額及折舊規定優(yōu)厚;中國香港亦無(wú)征收 銷(xiāo)售稅或增值稅。

　　一般稅務(wù)資料

　　公 司利得稅率為16.5%，屬區內低稅率之一。進(jìn)口機器及原料毋須繳付關(guān)稅;股息亦毋須課稅。中國香港并無(wú)征收資本增值稅、增值稅及銷(xiāo)售稅。中國香港認可的再 保險公司的離岸業(yè)務(wù)更可享有低至8.75%的優(yōu)惠公司利得稅。對于研究及開(kāi)發(fā)工作，中國香港實(shí)施優(yōu)厚的稅項寬減措施，可扣稅的項目包括市場(chǎng)研究、可行性研究及 其他與商業(yè)及管理學(xué)有關(guān)的研究活動(dòng)的開(kāi)支。

　　折 舊免稅額也十分優(yōu)厚。凡有關(guān)生產(chǎn)的機器設備及電腦軟硬件的新開(kāi)支一律即時(shí)可獲的撇銷(xiāo);建造工業(yè)大廈及若干建筑物的資本開(kāi)支可獲20%的期初免稅 額，期后每年可獲額外4%的免稅額，直至開(kāi)支額全部撇銷(xiāo)。商業(yè)大廈每年可獲4%的重修免稅額。政府還提供經(jīng)費，以鼓勵技術(shù)企業(yè)及具備商業(yè)機會(huì )的應用研究開(kāi) 發(fā)活動(dòng)。此外，培訓員工學(xué)習新科技的成本可享有高達成本75%的經(jīng)費免稅額?；旧?，只有公司利潤、薪金及物業(yè)租金收入才需課稅。故此，相對幾乎所有其他 發(fā)展國家的稅率，中國香港行之有效的整體稅率的確低得多。在大部分國家，所有收入及利潤項目均須繳付高達40%至50%的稅款，而在中國香港，有關(guān)稅率大部分情況 僅為16.5%或以下。只有源于中國香港境內且在本港經(jīng)營(yíng)的貿易、行業(yè)或業(yè)務(wù)的利潤才需課稅，源于中國香港境外的收入一概毋須繳稅。薪俸稅亦僅限于來(lái)自中國香港的薪 金，才會(huì )征收，任何來(lái)自外地的收入一概免稅。

　　扣除項目

　　一 般來(lái)說(shuō)，凡屬納稅人賺取課稅利潤所承擔的全部開(kāi)支，一律可以扣稅，其中包括賺取利潤所需借取款項的利息，以及所需機器設備的維修支出。虧損則可結轉，并以 該項業(yè)務(wù)日后的利潤抵銷(xiāo)。經(jīng)營(yíng)超過(guò)一項商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)可以其中一項業(yè)務(wù)的虧損抵銷(xiāo)另一項業(yè)務(wù)的利潤。此外，對于興建工商樓宇及建筑物所引致的資本開(kāi)支，以 及賺取課稅利潤所引致的資本開(kāi)支，中國香港設有優(yōu)厚的資本免稅額及折舊免稅額。概括而言，以下各項均可申請扣稅：(1)支出及開(kāi)支(不包括家庭或私人性質(zhì)的開(kāi) 支)，以及純粹為賺取課稅收入而必需引致的全部資本開(kāi)支;(2)有關(guān)賺取課稅收入而必須使用的機器設備的折舊及其他資本免稅額;(3)過(guò)往評稅年度承轉的 虧損;(4)由一九九六/九七年度開(kāi)始，已支付的進(jìn)修開(kāi)支;(5)由一九九八/九九年度開(kāi)始，已支付的老人住屋開(kāi)支;(6)由一九九八/九九年度開(kāi)始，已 支付的樓宇貸款利息。

　　評稅基準

　　薪 俸稅是按照評稅年度的實(shí)際收入計算，但須預先征收一筆暫繳稅，即納稅人須按照該稅務(wù)年度的預計收入，先行繳付一筆估計稅款，然后在該稅務(wù)年度末期收到一張 稅單，補付任何應繳的額外稅款。入息稅一般不會(huì )從雇員薪金中扣除，因此，雇員應緊記預留一筆款項，支付稅務(wù)年度末期應繳的入息稅。

　　計算薪俸稅

　　稅務(wù)局制作了一個(gè)簡(jiǎn)單的軟件，幫助計算應繳的薪俸稅款。閣下只需要在輸入頁(yè)選擇課稅年度、婚姻狀況、總收入及受養人數目等資料，然后按底部的"計算"按鈕。另一個(gè)畫(huà)面便會(huì )出現并列出你應繳的薪俸稅款額。

　　課稅范圍

　　任 何人士，包括法團、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團體，在中國香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、或業(yè)務(wù)獲得于中國香港產(chǎn)生或得自中國香港的應評稅利潤(售賣(mài)資本資產(chǎn)所得 的利潤除外)，均須納稅。征稅對象并無(wú)居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤可毋須在中國香港納稅;反過(guò)來(lái)說(shuō)，非居港人士如賺取于中國香港產(chǎn) 生的利潤，則須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在中國香港經(jīng)營(yíng)及利潤是否得自中國香港的問(wèn)題，主要是根據事實(shí)而定，但所采用的原則可參考在中國香港法庭及英國樞密院判決的稅務(wù)案 件。于海外產(chǎn)生的利潤，即使將款項匯回中國香港，亦毋須納稅。如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營(yíng)利計劃的一部份，則該人士會(huì )被視為經(jīng)營(yíng)一項「業(yè)務(wù)」，并須就任 何賺取的利潤納稅。

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