中國香港利得稅是什么

發(fā)布日期：2013-06-25 09:37 來(lái)源：www.baicaoyiweisha.cn

　　按《中國香港法例》第112章，《稅務(wù)條例》第14條，任何人士在中國香港經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(包括行業(yè)、或業(yè)務(wù))，以每個(gè)課稅年度計算，從該活動(dòng)中，產(chǎn)生或得自中國香港的應評稅利潤，減去可扣減支出，所得的凈額，用中國香港利得稅標準稅率計算，每年必須向中國香港稅務(wù)局報稅，及每年交付中國香港利得稅。

　　中國香港利得稅的納稅對象

　　除非法例另有指定(例如第5條物業(yè)稅，第8條薪俸稅或者第88條慈善機構等的條例)之外，利得稅課稅對象不單是公司，也包括自然人的獨資經(jīng)營(yíng)、合伙經(jīng)營(yíng)、其他法人或者社會(huì )團體等，只要是任何人士經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合符《稅務(wù)條例》第14條的規定，都是利得稅納稅人。

　　中國香港利得稅的課稅年度

　　在中國香港，利得稅的課稅年度是可以由納稅人自由選擇，一般是跟該納稅人的會(huì )計年度一致的。 例如可以是：

　　1、每年西歷的4月1日至下一年的3月31日;或者

　　2、每年西歷的1月1日至同一年的12月31日;又或者

　　3、每年農歷的正月初十至下一年的農歷的正月初九都可以。

　　在中國大陸，課稅年度是每年西歷的1月1日至同年的12月31日。

　　中國香港利得稅的申報

　　在中國香港，地域概念一向是利潤課稅的基本因素。換言之，只有在中國香港產(chǎn)生或得自中國香港的利潤才須在這里課稅?？墒?，雖然地域概念的原則本身清晰明確，但在某些個(gè)案的實(shí)際應用上，仍然不時(shí)引起爭議，成為稅務(wù)局和執業(yè)人士之間爭訟的項目，須提交稅務(wù)上訴委員會(huì )和法院裁決。檢密院在“恒生銀行”案(3HKTC351)和“ 中國香港電視廣播國際有限公司”案(3 HKTC 468)中的判決，確立了協(xié)助界定利潤來(lái)源地的指引。近期檢密院在“CIR v Orion Caribbean Limited”案中的判決，再次確定其在上述兩個(gè)案中訂下的指引，并肯定了“作業(yè)驗證法”是界定利潤來(lái)源地的適當方法。確定利潤來(lái)源地的一般原則是“查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方”。

　　繳納利得稅的基本驗證法 ：

　　1、任何人士倘若符合下列三項條件，便須繳納利得稅：

　　a、該名人士必須在中國香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、或業(yè)務(wù);

　　b、應課稅利潤必須來(lái)自該名人士在中國香港所經(jīng)營(yíng)的行業(yè)、或業(yè)務(wù);

　　c、利潤必須在中國香港產(chǎn)生或得自中國香港。

　　決定利潤來(lái)源地的原則：

　　2、假若符合了上述首兩項條件，則任何人士的利潤只有是在中國香港產(chǎn)生或得自中國香港，才須課繳利得稅。決定利潤來(lái)源地的基本原則，簡(jiǎn)列如下：

　　a、確定利潤的來(lái)源地須根據有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無(wú)一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于中國香港產(chǎn)生或得自中國香港，是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤的交易的性質(zhì)所決定。

　　b、確定利潤來(lái)源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。換言之，正確的驗證方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤的作業(yè)，并確定這些作業(yè)在何處進(jìn)行。

　　c、劃分利潤是否從中國香港抑或中國香港以外地方所賺取，乃根據個(gè)別交易所產(chǎn)生的毛利而決定。

　　d、在某些情況下，若個(gè)別交易的毛利是在不同地方產(chǎn)生，該等毛利可分攤作部分在中國香港產(chǎn)生、部分在中國香港以外地方產(chǎn)生。

　　e、作出日常投資或業(yè)務(wù)決策的地點(diǎn)，一般不能用以決定利潤的來(lái)源地。

　　f、中國香港業(yè)務(wù)沒(méi)有在海外設置永久機構這一點(diǎn)，本身并不代表該業(yè)務(wù)的所有利潤均在中國香港產(chǎn)生或得自中國香港。不過(guò)要注意“中國香港電視廣播國際有限公司”案樞密院裁決的判詞曾列述：“將主要營(yíng)業(yè)地點(diǎn)設在中國香港的納稅人，只有在極罕有的情況下，可以賺取不須在中國香港課稅的利潤。”

　　3、中國香港報稅： 中國香港稅務(wù)局規定每年必須報稅一次， 政府按公司純利潤的17.5%征收利得稅;公司不盈利不交稅，新成立公司允許一年半報稅。

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