傳說(shuō)中的CRS是什么？跟我們有什么關(guān)系？
發(fā)布日期：2017-03-27 14:03 來(lái)源：未知
2017年1月1日起，中國和中國香港都將開(kāi)始實(shí)施CRS“共同申報準則”。
近相關(guān)此事的新聞頻繁出現在各大網(wǎng)站和微信公眾號上，貌似對高資產(chǎn)人群的境外資產(chǎn)很有影響。那么，你知道CRS是什么嗎？下面先來(lái)科普一下吧。
受到美國政府《海外賬戶(hù)稅收合規法案》(FACTA)的啟發(fā)，2014年7月OECD發(fā)布了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準》（StandardforAutomaticExchangeofFinancialInformationinTaxMatters,AEOI標準），旨在打擊跨境逃稅及維護誠信的納稅稅收體制。AEOI標準包括《主管當局協(xié)議》（CompetentAuthorityAgreement,CAA）、《通用報告準則》（CommonReportingStandard,CRS）及其釋義。
目前已有逾90個(gè)國家（地區）承諾積極落實(shí)推行CRS，當中逾50個(gè)國家（地區）承諾于2017年進(jìn)行第一次信息交換,并于2016年1月1日實(shí)施新的賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)流程。
中國承諾成為第二批實(shí)施CRS的國家（地區）,將于2017年1月1日實(shí)施新的賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)程序,并于2018年進(jìn)行第一次信息交換。
CRS是什么?
CRS(CommonReportingStandard)，即“共同申報準則”。2014年，經(jīng)合組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶(hù)信息自動(dòng)交換標準》，旨在打擊跨境逃稅，標準中即包含“共同申報準則”(CRS)。
CRS和之前的信息交換規定有什么區別?
目前，世界上有大約3000多個(gè)避免雙重征稅的協(xié)定，其中絕大多數都包含情報交換條款。但是，這些情報交換是根據申請進(jìn)行，并非自動(dòng)完成，申請時(shí)需要提供涉稅的證明材料，所以實(shí)踐中作用非常有限。而CRS將是自動(dòng)的、無(wú)需提供理由的信息交換。
CRS的運行機制什么樣?
舉例來(lái)說(shuō)，中國和新加坡采納“共同申報準則”(CRS)之后，某中國稅收居民在新加坡金融機構擁有賬戶(hù)，則該居民的個(gè)人信息以及賬戶(hù)收入所得會(huì )被新加坡金融機構收集并上報新加坡相關(guān)政府部門(mén)，并與中國相關(guān)政府部門(mén)進(jìn)行信息交換，這種交換每年進(jìn)行一次。理論上講，中國稅務(wù)部門(mén)將掌握中國稅收居民海外資產(chǎn)的收入狀況。
CRS覆蓋哪些類(lèi)型海外機構的帳戶(hù)?
存款機構(DepositoryInstitution)：各種接受存款的銀行或類(lèi)似機構。
托管機構(CustodialInstitution)：如果機構替他人持有“金融資產(chǎn)”(FinancialAsset，后文說(shuō)明具體內容)并且金融資產(chǎn)和服務(wù)的相關(guān)收入超過(guò)總收入的20%，即符合CRS關(guān)于托管機構的認定，時(shí)間前提是過(guò)去的三年，如果機構存續不足三年則以存續時(shí)間為準。
投資實(shí)體(InvestmentEntity)：如果某機構在過(guò)去三年(存續時(shí)間不滿(mǎn)三年以存續時(shí)間為準)主要的經(jīng)濟活動(dòng)(相關(guān)收入超過(guò)總收入50%)是為客戶(hù)或代表客戶(hù)進(jìn)行以下一種或者幾種業(yè)務(wù)，則會(huì )被認定為“投資實(shí)體”。
1、交易貨幣市場(chǎng)工具(支票、匯票、存單、衍生品等);外匯;匯率、利率、指數工具;可轉讓證券;商品期貨。
2、個(gè)人和集體投資組合管理。
3、代表他人對金融資產(chǎn)進(jìn)行投資管理。
如果某機構受其他CRS協(xié)議中規定的托管機構，存款機構，特定保險公司，上文所說(shuō)的投資實(shí)體的管理，并且收入主要來(lái)源于金融資產(chǎn)的投資、再投資、交易，則該機構也會(huì )被認定為“投資實(shí)體”。
特定保險機構(SpecifiedInsuranceCompany)從事有現金解約價(jià)值的保險業(yè)務(wù)和年金業(yè)務(wù)的保險公司或者控股公司。
需要指出的是，如果一家投資機構設立在非CRS參與國，那么這類(lèi)實(shí)體應當被分類(lèi)成“被動(dòng)非金融機構”(PassiveNFE)。這類(lèi)機構與CRS參與國的金融機構發(fā)生關(guān)聯(lián)時(shí)(例如在CRS參與國的銀行持有賬戶(hù))，消極非金融機構會(huì )被要求提供實(shí)際控制人的信息。
哪些類(lèi)型的資產(chǎn)信息將被交換?
存款賬戶(hù)
托管賬戶(hù)
現金值保險合約
年金合約
持有金融機構的股權/債權權益
金融資產(chǎn)(FinancialAsset)涵蓋的范圍?
公司股票、合伙或信托權益、紙幣、各類(lèi)債券、大宗商品、掉期、保險或年金合約。
實(shí)物商品需要上報嗎?
不動(dòng)產(chǎn)的非債務(wù)性直接權益和具體的商品實(shí)物不屬于金融資產(chǎn)的范疇，所以不必上報。
CRS具體將如何落地呢?
比如一個(gè)居住在中國的中國稅收居民在中國香港持有銀行戶(hù)口，那么開(kāi)戶(hù)銀行將在其系統里將把這個(gè)帳戶(hù)的稅收居住地(國別)標識為中國大陸。因為帳戶(hù)持有人不是中國香港本地稅收居民，銀行將定期將上面提到的應報資料匯報給中國香港稅務(wù)局，并終交換給中國稅務(wù)當局。
中國稅收居民設立的海外公司的銀行戶(hù)口也將受影響嗎?
是的，CRS有“穿透”政策。舉個(gè)例子，如果中國稅收居民張先生設立了一家個(gè)人獨資BVI公司，該公司在新加坡一家銀行擁有銀行戶(hù)口。該銀行將把這個(gè)戶(hù)口在兩個(gè)維度分別處理：
1、公司層面這是一家BVI公司，銀行需要將法人戶(hù)口的稅收居住地為BVI，信息通過(guò)中國香港稅務(wù)局終傳至BVI稅收當局；
2、公司的實(shí)際受益人為中國稅收居民，張先生的個(gè)人信息及戶(hù)口信息也將通過(guò)新加坡稅務(wù)當局終交換至中國稅務(wù)當局。
CRS依據帳戶(hù)持有人的什么地址審查?
確定信息是否需要交換取決于帳戶(hù)持有人及受益人是哪國的稅收居民。
稅收居民是如何界定的?
稅收居民不等同于國籍(護照)。每個(gè)國家對于自己國家的稅收居民都有嚴格的界定。一般來(lái)說(shuō)，長(cháng)期定居在某個(gè)國家的外籍人士往往被視作該國的稅收居民。
比如中國公民王小姐在澳大利亞定居，她在中國香港一家銀行持有個(gè)人戶(hù)口。她需要向銀行提供其稅收居住地的有關(guān)材料。如果銀行認定王小姐為澳大利亞的稅收居民，帳戶(hù)資料將透過(guò)相關(guān)的報告系統終匯報給澳大利亞稅務(wù)當局。
我國金融機構實(shí)施CRS的主要合規義務(wù)與時(shí)間表
2017年1月1日，完成對新客戶(hù)開(kāi)戶(hù)流程的改造，對于2017年1月1日以后的新開(kāi)戶(hù)客戶(hù)，可以通過(guò)盡職調查程序識別出其中的非居民賬戶(hù)。2017年12月31日前，完成對高凈值(在2016年12月31日金融賬戶(hù)加總余額大于100萬(wàn)美金)存量個(gè)人客戶(hù)的盡職調查程序，識別其中的非居民賬戶(hù)。2018年6月30日前(預計)，完成向國稅總局的首次信息報送，并在以后年度每年定期向國稅總局進(jìn)行信息報送。2018年9月30日前，中國將與其他參與CRS的轄區完成首次轄區間的信息交換，以后年度也將每年定期進(jìn)行轄區間的信息交換。2018年12月31日前，完成對其余所有存量客戶(hù)的盡職調查程序，識別其中的非居民賬戶(hù)。
對我們有什么影響？
在正式實(shí)施CRS后，一些投資者常用的離岸金融工具將作為信息而被申報?？蛻?hù)想通過(guò)離岸金融來(lái)達到隱匿資產(chǎn)、逃稅、避稅，將逐漸變的不可能。
但對于合法收入，按規納稅的好公民，信息透明化對我們不會(huì )有負面影響，您可放心進(jìn)行您的境外資產(chǎn)配置。
但由2017年1月1日起，在境外配置資產(chǎn)可能需要填報更多的資料，以便CRS的實(shí)行。如果您怕麻煩的話(huà)，可以考慮在年底之前完成您的境外資產(chǎn)配置。
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